Qual é o método de fluxo de caixa direto?
O método de fluxo de caixa direto é um estilo de preparação para a demonstração dos fluxos de caixa. Esta declaração é uma das três importantes demonstrações financeiras preparadas e divulgadas por uma empresa. Sob o método de fluxo de caixa direto, as empresas usam recibos reais e outros documentos para mostrar todos os movimentos de caixa dentro de uma empresa. O método direto é normalmente o método preferido para preparar a demonstração dos fluxos de caixa de acordo com as agências contábeis e governamentais.
A demonstração dos fluxos de caixa inclui três seções: operação, investimento e financiamento. Cada seção possui informações específicas extraídas de outras demonstrações financeiras da empresa. As atividades operacionais incluem recebimentos de caixa de receitas e saídas de caixa relacionadas a gastos em um período contábil específico. As atividades de investimento incluem recebimentos e pagamentos da venda e compra de ativos de longo prazo. As atividades de financiamento referem-se aos recebimentos de empréstimos de fundos ou à emissão de ações ordinárias e às saídas incorridas com o reembolso de fundos emprestados e o pagamento de dividendos aos investidores.
Sob o método de fluxo de caixa direto, cada seção - operação, investimento e financiamento - lista todas as entradas de caixa primeiro, seguidas pelas saídas de caixa. Uma breve descrição fornece informações sobre a natureza do movimento de caixa. Na parte inferior do extrato, o total de cada seção fornece o aumento ou a diminuição total em dinheiro do mês. Esse total é então adicionado ao saldo inicial na demonstração dos fluxos de caixa; esse saldo representa o saldo final da demonstração dos fluxos de caixa do mês anterior. O total resultante indica o caixa total gerado para todo o período contábil, geralmente o ano civil atual.
Algumas transações não monetárias também podem ser demonstradas pelos fluxos de caixa. O objetivo desses itens é informar os usuários das demonstrações financeiras sobre outras transações que possam envolver dinheiro no futuro. O método de fluxo de caixa direto permite essas informações na parte inferior do extrato. Essas transações são normalmente chamadas de atividades de investimento e financiamento não monetárias. Exemplos dessas transações incluem a emissão de um título para um ativo de longo prazo, a obtenção de uma hipoteca para um edifício ou transações semelhantes.
É necessário relatar os fluxos de caixa em uma demonstração separada quando as empresas usam o método de contabilidade com base em competência. A contabilidade de competência registra as transações à medida que ocorrem, o que não leva em consideração o movimento de caixa em um negócio. Como a maioria das empresas utiliza o método da contabilidade de competência, o método do fluxo de caixa direto ajuda as empresas a gerenciar o caixa. Outro motivo para a demonstração dos fluxos de caixa é que as empresas podem relatar uma perda líquida por um ano, mas ainda assim ter um fluxo de caixa positivo. Isso ocorre porque algumas transações não monetárias - normalmente despesas de depreciação ou amortização - não envolvem caixa, mas afetam negativamente a demonstração do resultado.