支配外国法人とは？

被支配外国法人とは、投資家が母国の税負担を軽減するために使用する別の国の企業です。 これらには、外国で事業を行っている多国籍企業、または別の税管轄地に基づいた単純な民間企業が含まれます。 洗練された税法を有する多くの国は、これらの投資をタックスヘイブンまたはタックスシェルターの一形態と見なし、したがって脱税に貢献することがあります。 この事例を緩和するために、これらの国々によって、課税から繰り延べられる金額を制限する規則が設けられています。 ほとんどの場合、管理されている外国法人は、税率の低い地域に設立されています。

多くの企業は、所得に対する課税を回避するために、管理された外国企業などのタックスヘイブンを作成しています。 ほとんどの国では、資金が配当を介して分配されるまで、株主は所得に対して課税されません。 企業がこの概念を使用する方法は、配当が投資される低税の外国に子会社を作成することです。 このお金は、株主に支払われるのではなく、株主に貸し戻されます。 これは、お金が本質的に非課税であることを意味します。

現代の法律の前には、税務機関はこれらの資金を集めようとする手段がほとんどありませんでした。 1962年、米国は、この活動を制限するために、管理された外国企業の使用に関する一連の法律を制定しました。 本質的に、これらの法律は、国内で営業している株主が、企業からのそのような支払いを収入として宣言することを要求しました。 ただし、これらの法律は、企業の少なくとも10％を支配している個人、または50％を保有している企業にのみ施行できます。 被管理外国法人を通過するロイヤリティ、賃料、利子、配当、またはその他の利益に対する請求が必要です。

英国では、これらの法律は本質的に同じですが、1つの大きな例外がありますが、それらは個々の株主には適用されず、企業のみに適用されます。 そのためには、会社が管理対象の外国企業の40％以上を支配している必要があります。 英国の法律では、これらの資金に対する税金の支払いが義務付けられていますが、課税率は企業が国内に所在する場合よりも低くなっています。 これは、企業が毎年、資金の90％を配当の形で支払う場合、または英国がタックスヘイブンの国とは見なさない国にある場合、延期することもできます。

また、ドイツには、企業の持分の50％以上を支配している個人や企業に適用されるこれらのタックスシェルターに関する強力なルールがあります。 法律によれば、企業が保有する受動的所得の25％がドイツによって課税される場合、企業は追加の課税を差し控えることができます。 ドイツが支配する外国企業のルールに特有なのは、その国が条約を通じて特定の国と多くの例外を設けているという事実です。

他の多くの国にも外国企業に関する規則があります。 日本は、他の国で事業を行っているが、その国で税金を支払っていない事業​​体に課税することを義務付けています。 ニュージーランド、オーストラリア、スウェーデンも規則を制定していますが、特定の承認された国では、企業が課税の影響なしに事業体を設立することを許可しています。