Qu'est-ce qu'une société étrangère contrôlée?
Une société étrangère contrôlée est une entité d'un autre pays utilisée par les investisseurs pour réduire le fardeau fiscal de son pays d'origine. Il peut s’agir d’une multinationale exerçant ses activités dans un pays étranger ou simplement d’une société privée basée sur une autre juridiction fiscale. De nombreux pays dotés de lois fiscales sophistiquées considèrent ces investissements comme une forme de paradis fiscal ou d'abri fiscal et contribuent ainsi parfois à l'évasion fiscale. Afin d'atténuer ce problème, des règles sont mises en place par ces pays afin de limiter les montants pouvant être différés de la taxation. Le plus souvent, les sociétés étrangères contrôlées sont établies dans des zones à faible taux d'imposition.
De nombreuses entreprises créent des paradis fiscaux, par exemple une société étrangère contrôlée, pour ne pas être imposés sur leur revenu. La plupart des pays n’imposent pas les bénéfices des actionnaires sur leurs bénéfices tant que les fonds ne sont pas distribués sous forme de dividendes. Les entreprises utilisent ce concept en créant une filiale dans un pays étranger à faible imposition dans laquelle les dividendes sont investis. Cet argent est ensuite prêté à l'actionnaire au lieu de lui être remboursé. Cela signifie que l'argent est essentiellement libre d'impôt.
Avant les lois modernes, les agences fiscales avaient peu de recours pour tenter de collecter ces fonds. En 1962, les États-Unis ont adopté une série de lois concernant l'utilisation d'une société étrangère contrôlée dans le but de limiter cette activité. En substance, ces lois obligeaient tout actionnaire opérant dans le pays à déclarer de tels paiements de l'entité à titre de revenu. Toutefois, ces lois ne pourraient être appliquées qu’aux individus qui contrôlaient au moins 10% de la société ou aux entreprises qui en détenaient 50%. Des réclamations sont requises sur les redevances, les loyers, les intérêts, les dividendes ou autres gains qui passent par une société étrangère contrôlée.
Au Royaume-Uni, ces lois sont essentiellement les mêmes, à une exception près: elles ne s'appliquent pas aux actionnaires individuels, mais aux entreprises. Pour ce faire, la société doit détenir une participation majoritaire de 40% ou plus dans la société étrangère contrôlée. Les lois du Royaume-Uni imposent le paiement de l'impôt sur ces fonds, mais le taux d'imposition est inférieur à celui d'une entité située à l'intérieur du pays. Cela peut également être différé si la société verse 90% de ses fonds sous forme de dividendes chaque année ou si elle est située dans un pays que le Royaume-Uni ne considère pas comme un paradis fiscal.
L'Allemagne a également des règles strictes concernant ces abris fiscaux qui s'appliquent aux particuliers et aux entreprises contrôlant 50% ou plus de la part de l'entité. Selon la loi, la société peut renoncer à une imposition supplémentaire si 25% du revenu passif détenu par l'organisme est imposé par l'Allemagne. La règle des sociétés étrangères sous contrôle allemand est unique en son genre, le fait que le pays a établi de nombreuses exceptions avec certaines nations par le biais de traités.
De nombreux autres pays ont également des règles concernant les sociétés étrangères. Le Japon impose des taxes aux entités qui exercent leurs activités dans d'autres pays mais ne les paient pas dans ce pays. La Nouvelle-Zélande, l'Australie et la Suède ont également établi des règles, mais permettent aux entreprises de créer une entité sans conséquences fiscales dans certains pays approuvés.