Co je kontrolovaná zahraniční společnost?

Kontrolovaná zahraniční korporace je entita v jiné zemi, kterou investoři používají ke snižování daňového zatížení ve své rodné zemi. Patří sem nadnárodní korporace působící v cizí zemi nebo jednoduše soukromá společnost se sídlem z jiné daňové jurisdikce. Mnoho zemí se sofistikovanými daňovými zákony považuje tyto investice za formu daňového ráje nebo daňového úkrytu, a proto někdy přispívají k daňovým únikům. Aby se tento případ zmírnil, zavádějí tyto země pravidla omezující množství peněz, které lze odložit od zdanění. Ovládané subjekty zahraniční společnosti jsou nejčastěji zřízeny v oblastech s nízkými daňovými sazbami.

Mnoho společností vytváří daňové ráje, jako je kontrolovaná zahraniční společnost, aby nedocházelo k zdanění příjmů. Většina zemí nezdaňuje akcionáře ze svých výnosů, dokud nejsou prostředky rozděleny prostřednictvím dividend. Společnosti tento koncept využívají tak, že vytvoří dceřinou společnost v zahraniční zemi s nízkými daněmi, do níž jsou dividendy investovány. Tyto peníze jsou pak půjčeny zpět akcionáři, nikoli jim. To znamená, že peníze jsou v podstatě bez daně.

Před moderními zákony měly daňové úřady jen málo prostředků, aby se pokusily získat tyto prostředky. V roce 1962 Spojené státy zavedly řadu zákonů týkajících se používání kontrolované zahraniční společnosti ve snaze omezit tuto činnost. Tyto zákony v zásadě požadovaly, aby každý akcionář působící v zemi prohlásil tyto výplaty od účetní jednotky za příjem. Tyto zákony však bylo možné vymáhat pouze u jednotlivců, kteří ovládali alespoň 10 procent korporace, nebo u podniků, které vlastnily 50 procent. Nároky jsou požadovány za jakékoli licenční poplatky, nájemné, úroky, dividendy nebo jiné zisky, které procházejí ovládanou zahraniční společností.

Ve Spojeném království jsou tyto zákony v zásadě stejné, s jednou významnou výjimkou v tom, že se nevztahují na jednotlivé akcionáře, pouze na společnosti. To vyžaduje, aby společnost měla 40% nebo více kontrolního podílu v ovládané zahraniční společnosti. Zákony Spojeného království vyžadují platbu daně z těchto fondů, avšak sazba daně je nižší než v případě, že by se účetní jednotka nacházela na domácím trhu. To může být také odloženo, pokud korporace vyplácí každoročně 90 procent svých fondů ve formě dividend, nebo pokud se nachází v zemi, kterou Spojené království nepovažuje za stát s daňovým rájem.

Německo má také přísná pravidla týkající se těchto daňových úkrytů, která se vztahují na jednotlivce a společnosti, které kontrolují 50% nebo více akcií účetní jednotky. Podle zákona se korporace může vzdát dodatečného zdanění, pokud 25 procent pasivního příjmu, který má tělo, je zdaněno Německem. U německého kontrolovaného pravidla zahraniční korporace je unikátní skutečnost, že země zavedla mnoho smluv s některými národy prostřednictvím smluv.

Mnoho dalších národů má také pravidla týkající se zahraničních korporací. Japonsko vyžaduje zdanění subjektů, které působí v jiných zemích, ale neplatí daně v této zemi. Nový Zéland, Austrálie a Švédsko také zavedly pravidla, ale umožňují podnikům založit subjekt bez daňových dopadů v určitých schválených zemích.