Was ist eine kontrollierte ausländische Gesellschaft?
Eine kontrollierte ausländische Gesellschaft ist eine Gesellschaft in einem anderen Land, die von Anlegern zur Senkung der Steuerbelastung in ihrem Heimatland verwendet wird. Dies kann ein multinationales Unternehmen sein, das im Ausland tätig ist, oder einfach ein privates Unternehmen mit Sitz in einem anderen Steuerland. Viele Nationen mit ausgeklügelten Steuergesetzen betrachten diese Investitionen als Steuerparadies oder Steueroase und tragen so manchmal zur Steuerhinterziehung bei. Um diesen Fall zu entschärfen, werden von diesen Ländern Vorschriften erlassen, um die Höhe des Betrags zu begrenzen, der von der Besteuerung zurückgestellt werden kann. Meist werden kontrollierte ausländische Körperschaften in Gebieten mit niedrigen Steuersätzen gegründet.
Viele Unternehmen errichten Steueroasen wie eine kontrollierte ausländische Gesellschaft, um eine Besteuerung des Einkommens zu vermeiden. Die meisten Länder besteuern ihre Gewinne erst dann, wenn die Mittel über Dividenden ausgeschüttet werden. Die Art und Weise, wie Unternehmen das Konzept anwenden, besteht darin, eine Tochtergesellschaft in einem Niedrigsteuerland zu gründen, in das die Dividenden investiert werden. Dieses Geld wird dann an den Aktionär zurückgeliehen und nicht an ihn ausgezahlt. Dies bedeutet, dass das Geld im Wesentlichen steuerfrei ist.
Vor den modernen Gesetzen hatten die Steuerbehörden wenig Zeit, um zu versuchen, diese Gelder einzusammeln. Im Jahr 1962 haben die Vereinigten Staaten eine Reihe von Gesetzen in Bezug auf den Einsatz einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft erlassen, um diese Tätigkeit einzuschränken. Nach diesen Gesetzen muss jeder Aktionär, der im Land tätig ist, solche Auszahlungen vom Unternehmen als Ertrag ausweisen. Diese Gesetze konnten jedoch nur gegen Personen durchgesetzt werden, die mindestens 10 Prozent des Unternehmens kontrollierten, oder gegen Unternehmen, die 50 Prozent besaßen. Ansprüche auf Lizenzgebühren, Mieten, Zinsen, Dividenden oder sonstige Gewinne, die durch eine kontrollierte ausländische Gesellschaft gehen, sind erforderlich.
Im Vereinigten Königreich sind diese Gesetze im Wesentlichen dieselben, mit einer wesentlichen Ausnahme, da sie nicht für einzelne Aktionäre gelten, sondern nur für Unternehmen. Dies setzt voraus, dass das Unternehmen einen beherrschenden Anteil von 40 Prozent oder mehr an der beherrschten ausländischen Gesellschaft hält. Nach den Gesetzen des Vereinigten Königreichs ist die Zahlung von Steuern auf diese Fonds erforderlich, der Steuersatz ist jedoch niedriger, als wenn das Unternehmen im Inland ansässig wäre. Dies kann auch dann aufgeschoben werden, wenn die Gesellschaft jährlich 90 Prozent ihrer Mittel in Form von Dividenden ausschüttet oder sich in einem Land befindet, das das Vereinigte Königreich nicht als Steueroase betrachtet.
In Deutschland gelten ebenfalls strenge Vorschriften für diese Steuerheime, die für natürliche Personen und Unternehmen gelten, die 50 Prozent oder mehr des Anteils des Unternehmens kontrollieren. Laut Gesetz kann die Körperschaft auf eine zusätzliche Besteuerung verzichten, wenn 25 Prozent des passiven Einkommens der Körperschaft von Deutschland besteuert werden. Einzigartig an der von Deutschland kontrollierten ausländischen Kapitalgesellschaft ist die Tatsache, dass das Land mit bestimmten Nationen über Verträge viele Ausnahmen festgelegt hat.
Viele andere Nationen haben auch Regeln für ausländische Unternehmen. Japan verlangt die Besteuerung von Unternehmen, die in anderen Ländern tätig sind, aber in diesem Land keine Steuern zahlen. Neuseeland, Australien und Schweden haben ebenfalls Vorschriften erlassen, die es Unternehmen jedoch ermöglichen, in bestimmten zugelassenen Ländern eine Einheit ohne steuerliche Auswirkungen zu gründen.