Co to jest kontrolowana zagraniczna korporacja?
Kontrolowana zagraniczna korporacja to jednostka w innym kraju, wykorzystywana przez inwestorów w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych w swoim kraju. Może to obejmować międzynarodową korporację działającą w obcym kraju lub po prostu prywatną spółkę z innej jurysdykcji podatkowej. Wiele narodów z wyrafinowanymi przepisami podatkowymi uważa te inwestycje za formę raju podatkowego lub schronienia podatkowego, a tym samym czasami przyczynia się do unikania podatków. Aby złagodzić ten przypadek, kraje te wprowadzają reguły mające na celu ograniczenie kwoty pieniędzy, które można odroczyć od opodatkowania. Najczęściej kontrolowane podmioty zagranicznych spółek powstają w obszarach o niskich stawkach podatkowych.
Wiele firm tworzy raje podatkowe, takie jak kontrolowana zagraniczna korporacja, aby uniknąć opodatkowania dochodów. Większość krajów nie opodatkowuje zysków akcjonariuszy, dopóki fundusze nie zostaną wypłacone w formie dywidend. Firmy wykorzystują tę koncepcję, tworząc filię w obcym kraju o niskim opodatkowaniu, w którym inwestowane są dywidendy. Te pieniądze są następnie pożyczane akcjonariuszowi, a nie wypłacane. Oznacza to, że pieniądze są zasadniczo wolne od podatku.
Przed nowoczesnymi przepisami urzędy skarbowe nie miały zbyt wiele możliwości, by spróbować zebrać te fundusze. W 1962 r. Stany Zjednoczone ustanowiły szereg przepisów dotyczących korzystania z kontrolowanej zagranicznej korporacji w celu ograniczenia tej działalności. Zasadniczo przepisy te wymagały od każdego akcjonariusza działającego w kraju deklarowania takich wypłat od jednostki jako dochodu. Przepisy te można jednak egzekwować tylko wobec osób kontrolujących co najmniej 10 procent korporacji lub firm posiadających 50 procent. Roszczenia są wymagane od wszelkich tantiem, czynszów, odsetek, dywidend lub innych zysków, które przechodzą przez kontrolowaną zagraniczną korporację.
W Wielkiej Brytanii przepisy te są zasadniczo takie same, z jednym poważnym wyjątkiem, ponieważ nie mają zastosowania do pojedynczych akcjonariuszy, a jedynie spółek. Wymaga to posiadania przez spółkę co najmniej 40 procent kontrolnego udziału w kontrolowanej zagranicznej korporacji. Prawo brytyjskie wymaga zapłaty podatku od tych funduszy, ale stawka opodatkowania jest niższa niż w przypadku, gdyby podmiot miał siedzibę w kraju. Można to również odłożyć na później, jeśli korporacja wypłaci 90% swoich funduszy w formie dywidend każdego roku lub jeśli ma siedzibę w kraju, w którym Wielka Brytania nie uważa kraju za raj podatkowy.
W Niemczech obowiązują również surowe zasady dotyczące tych ulg podatkowych, które mają zastosowanie do osób fizycznych i firm kontrolujących 50% lub więcej udziału tego podmiotu. Zgodnie z prawem korporacja może zrezygnować z dodatkowego opodatkowania, jeśli 25 procent dochodu pasywnego będącego w posiadaniu tego organu jest opodatkowane przez Niemcy. Unikalną zasadą kontrolowanej przez Niemcy zagranicznej korporacji jest fakt, że kraj ten ustanowił wiele wyjątków z niektórymi narodami poprzez traktaty.
Wiele innych narodów ma również zasady dotyczące zagranicznych korporacji. Japonia wymaga opodatkowania podmiotów, które działają w innych krajach, ale nie płacą podatków w tym kraju. Nowa Zelandia, Australia i Szwecja również ustanowiły zasady, ale pozwalają firmom na zakładanie podmiotów bez ograniczeń podatkowych w niektórych zatwierdzonych krajach.