Wat is een gecontroleerde buitenlandse onderneming?

Een gecontroleerde buitenlandse onderneming is een entiteit in een ander land die door beleggers wordt gebruikt om de belastingdruk in zijn of haar geboorteland te verlagen. Dit kan een multinationale onderneming zijn die in een ander land actief is of gewoon een particuliere onderneming die gevestigd is vanuit een ander belastinggebied. Veel landen met geavanceerde belastingwetten beschouwen deze investeringen als een vorm van belastingparadijs of belastingopvang en dragen daarom soms bij aan belastingontduiking. Om dit geval te verzachten, hebben deze landen regels opgesteld om de hoeveelheid geld die kan worden uitgesteld van belasting te beperken. Meestal zijn gecontroleerde buitenlandse rechtspersonen gevestigd in gebieden met lage belastingtarieven.

Veel bedrijven creëren belastingparadijzen zoals een gecontroleerde buitenlandse onderneming om te voorkomen dat ze op inkomsten worden belast. De meeste landen belasten de aandeelhouders niet over hun inkomsten totdat de fondsen zijn uitgekeerd via dividenden. De manier waarop bedrijven het concept gebruiken, is door een dochteronderneming op te richten in een laagbelast buitenland waarin de dividenden worden belegd. Dit geld wordt vervolgens teruggegeven aan de aandeelhouder in plaats van aan hen betaald. Dit betekent dat het geld in wezen belastingvrij is.

Voorafgaand aan moderne wetten hadden belastinginstanties weinig verhaal om te proberen deze fondsen te innen. In 1962 hebben de Verenigde Staten een reeks wetten opgesteld met betrekking tot het gebruik van een gecontroleerde buitenlandse onderneming in een poging deze activiteit te beperken. In wezen verplichtte deze wetgeving elke aandeelhouder die in het land actief was om dergelijke uitbetalingen van de entiteit als inkomsten aan te geven. Deze wetten konden echter alleen worden toegepast op personen die ten minste 10 procent van het bedrijf in handen hadden of op bedrijven die 50 procent in handen hadden. Claims zijn vereist op royalty's, huurprijzen, rente, dividenden of andere winsten die door een gecontroleerde buitenlandse onderneming gaan.

In het Verenigd Koninkrijk zijn deze wetten in wezen hetzelfde, met één belangrijke uitzondering omdat ze niet van toepassing zijn op individuele aandeelhouders, alleen op bedrijven. Dit vereist dat het bedrijf een 40 procent of meer controlerend aandeel heeft in de gecontroleerde buitenlandse onderneming. De wetgeving van het Verenigd Koninkrijk vereist de betaling van belasting op deze fondsen, maar het belastingtarief is lager dan wanneer de entiteit in het binnenland zou zijn gevestigd. Dit kan ook worden uitgesteld als de onderneming elk jaar 90 procent van haar fondsen in de vorm van dividenden uitkeert of als ze in een land is gevestigd dat het Verenigd Koninkrijk niet als een belastingparadijs beschouwt.

Duitsland heeft ook sterke regels met betrekking tot deze belastingopvangplaatsen die van toepassing zijn op particulieren en bedrijven die 50 procent of meer van het aandeel van de entiteit in handen hebben. Volgens de wet kan het bedrijf afzien van extra belasting als 25 procent van het passieve inkomen dat het lichaam bezit door Duitsland wordt belast. Uniek aan de Duitse gecontroleerde buitenlandse corporatieregel is het feit dat het land via verdragen veel uitzonderingen met bepaalde landen heeft gemaakt.

Veel andere landen hebben ook regels met betrekking tot buitenlandse bedrijven. Japan vereist belasting op entiteiten die in andere landen actief zijn maar in dat land geen belasting betalen. Nieuw-Zeeland, Australië en Zweden hebben ook regels opgesteld, maar staan ​​bedrijven toe om in bepaalde goedgekeurde landen een entiteit op te richten zonder fiscale gevolgen.