Hva er et kontrollert utenlandsk selskap?

Et kontrollert utenlandsk selskap er en enhet i en annen nasjon som brukes av investorer for å senke skattetrykket i hjemlandet. Disse kan omfatte et multinasjonalt selskap som opererer i et fremmed land eller ganske enkelt et privat selskap basert på et annet skatterettsområde. Mange nasjoner med sofistikerte skatteregler anser disse investeringene som en form for skatteparadis eller skatterett og bidrar dermed noen ganger til skatteunndragelser. For å dempe dette tilfellet, innføres regler av disse landene for å begrense mengden penger som kan utsettes fra beskatning. Oftest er kontrollerte utenlandske selskaper etablerte i områder med lav skattesats.

Mange selskaper skaper skatteparadiser som et kontrollert utenlandsk selskap for å unngå å bli skattlagt på inntekt. De fleste land beskatter ikke aksjonærer på inntektene sine før midlene er fordelt via utbytte. Måten selskaper bruker konseptet er ved å opprette et datterselskap i et lavtbeskattet fremmed land der utbyttet er investert. Disse pengene blir deretter lånt tilbake til aksjonæren i stedet for utbetalt til dem. Dette betyr at pengene i hovedsak er skattefrie.

I forkant av moderne lover hadde skattebyråer liten anledning til å forsøke å samle på disse midlene. I 1962 opprettet USA en rekke lover om bruken av et kontrollert utenlandsk selskap i et forsøk på å begrense denne aktiviteten. I hovedsak krevde disse lovene enhver aksjonær som opererer i landet, å erklære slike utbetalinger fra enheten som inntekt. Disse lovene kunne imidlertid bare håndheves på enkeltpersoner som kontrollerte minst 10 prosent av selskapet eller på virksomheter som hadde 50 prosent. Det kreves krav på royalties, husleie, renter, utbytte eller andre gevinster som går gjennom et kontrollert utenlandsk selskap.

I Storbritannia er disse lovene i hovedsak de samme med ett stort unntak i og med at de ikke gjelder enkeltaksjonærer, bare selskaper. Dette krever at selskapet har en kontrollerende andel på 40 prosent eller mer i det kontrollerte utenlandske selskapet. Storbritannias lover krever betaling av skatt på disse midlene, men skattesatsen er lavere enn hvis enheten var lokalisert innenlands. Dette kan også utsettes hvis selskapet betaler ut 90 prosent av midlene i form av utbytte hvert år, eller hvis det ligger i et land som Storbritannia ikke anser som en skatteparadisnasjon.

Tyskland har også sterke regler for disse skattefeltene som gjelder enkeltpersoner og selskaper som kontrollerer 50 prosent eller mer av enhetens andel. I henhold til lovgivning kan selskapet gi avkall på tilleggsskatt dersom 25 prosent av den passive inntekten som blir holdt av kroppen beskattes av Tyskland. Det unike for den tyske kontrollerte utenlandske selskapsregelen er det faktum at landet har etablert mange unntak med visse nasjoner via traktater.

Mange andre nasjoner har også regler for utenlandske selskaper. Japan krever beskatning av enheter som opererer i andre land, men betaler ikke skatt i det landet. New Zealand, Australia og Sverige har også etablerte regler, men tillater virksomheter å etablere en enhet uten skattemessige forgreninger i visse godkjente land.