Vad är ett kontrollerat utländskt företag?

Ett kontrollerat utländskt företag är en enhet i en annan nation som används av investerare för att sänka skattebördan i sitt hemland. Dessa kan omfatta ett multinationellt företag som är verksamt i ett främmande land eller helt enkelt ett privat företag som är baserat på en annan skattejurisdiktion. Många nationer med sofistikerade skattelagar betraktar dessa investeringar som en form av skatteparadis eller skatteskydd och bidrar därmed ibland till skatteundandragande. För att mildra detta fall införs regler av dessa länder för att begränsa mängden pengar som kan skjutas upp från beskattningen. Oftast är kontrollerade utländska företag etablerade i områden med låga skattesatser.

Många företag skapar skatteparadis som ett kontrollerat utländskt företag för att undvika att beskattas på inkomst. De flesta länder beskatter inte aktieägare på sina intäkter förrän fonderna fördelas via utdelning. Hur företag använder konceptet är genom att skapa ett dotterbolag i ett lågt beskattat utländskt land där utdelningen investeras. Dessa pengar lånas sedan tillbaka till aktieägaren snarare än betalas till dem. Detta innebär att pengarna i huvudsak är skattefria.

Innan modern lagstiftning hade skattebyråer lite möjlighet att försöka samla in på dessa medel. 1962 inrättade Förenta staterna en serie lagar om användning av ett kontrollerat utländskt företag för att begränsa denna verksamhet. I huvudsak krävde dessa lagar alla aktieägare som verkar i landet att deklarera sådana utbetalningar från företaget som inkomst. Dessa lagar kunde emellertid endast tillämpas på individer som kontrollerade minst 10 procent av företaget eller på företag som innehade 50 procent. Fordringar krävs på alla royalties, hyror, ränta, utdelning eller andra vinster som passerar genom ett kontrollerat utländskt företag.

I Storbritannien är dessa lagar väsentligen desamma med ett större undantag eftersom de inte gäller för enskilda aktieägare, endast företag. Detta kräver att företaget har en kontrollerande andel på 40 procent eller mer i det kontrollerade utländska företaget. Förenade kungarikets lagar kräver betalning av skatt på dessa fonder, men skattesatsen är lägre än om företaget var hemmahörande. Detta kan också skjutas upp om företaget betalar ut 90 procent av sina medel i form av utdelning varje år eller om det är beläget i ett land som Storbritannien inte betraktar som en skatteparadisnation.

Tyskland har också starka regler för dessa skatteskydd som gäller för individer och företag som kontrollerar 50 procent eller mer av enhetens andel. Enligt lag kan företaget avstå från ytterligare beskattning om 25 procent av den passiva inkomst som innehas av kroppen beskattas av Tyskland. Det unika med den tyska kontrollerade utländska bolagsregeln är det faktum att landet har upprättat många undantag med vissa nationer genom fördrag.

Många andra länder har också regler för utländska företag. Japan kräver beskattning av enheter som verkar i andra länder men betalar inte skatter i det landet. Nya Zeeland, Australien och Sverige har också etablerade regler, men tillåter företag att etablera en enhet utan beskattningsförgränsningar i vissa godkända länder.