Hva er revisjonsarbeidspapirer?
Arbeidsdokumenter for revisjon representerer dokumentene som er utarbeidet og arkivert av revisorer som bevis på revisjonsprosessen. Dokumentene vil omfatte standardinformasjon som ofte kreves av nasjonale revisjonsstandarder for å bevise at revisjoner var planlagt riktig og utført med tilstrekkelig tilsyn, at feltarbeidstrinnene var passende og fulgt deretter, og tilstrekkelig bevis er tilgjengelig for å støtte revisjonsuttalelsen. De fleste regnskapsfirmaer vil beholde revisjonsarbeidsdokumentene på ubestemt tid. Eventuelle rettslige handlinger som fremkommer som resultat av en revisjon kan kreve at firmaet beviser at revisjonsprosessen er tilstrekkelig og forsvarlig. Andre papirer kan være inkludert i standard arbeidsdokumenter.
Alle revisjoner vil følge en spesifikk plan før feltarbeidsfasen. Regnskaps- og / eller revisjonsselskaper må presentere informasjon til kunder om den foreslåtte revisjonsplanen. Planen vil diktere størrelsen og omfanget for artikkelen for å sikre at revisorer velger et passende utvalg av regnskapspapirer. Planleggingsdokumentene vil ofte detaljere trinnene som er tatt for å velge en prøve, da dette er en kritisk del av revisjonsplanleggingsprosessen. Unnlatelse av å gi informasjon om prøvetakingsprosessen kan føre til manglende evne til å bevise hvorfor revisorene følte at deres utvalg var et representativt bilde av klientens regnskapsinformasjon.
Revisjoner må ha tilstrekkelig tilsyn av en hovedrevisor eller partner fra regnskapsfirmaet. De fleste revisjoner vil kreve at veilederen melder seg på alle revisjonsarbeidsdokumenter. Denne signaturen gir forsikring om at alle trinn som er tatt for å revidere klientens regneark, tidsskrifter, reskontroer eller andre dokumenter, fulgte riktige revisjonsstandarder. Ledende revisorer kan også være nødt til å ta beslutninger om å velge en annen prøve for testing eller skrive notater om dokumenter for å gi en ytterligere forklaring på en revisjonsfeltarbeidsprosess. Unnlatelse av å gi informasjon om tilstrekkelig tilsyn med revisjoner kan gjøre hele revisjonen ugyldig og utsette regnskapsførere for tunge straffer. Arbeidsdokumenter for revisjon utarbeidet av ukvalifiserte personer er vanligvis ikke i stand til å støtte den endelige revisjonsuttalelsen.
Fordi feltarbeidsfasen ofte er den viktigste delen av revisjonsprosessen, vil et stort flertall av revisjonsarbeidsdokumenter komme fra denne prosessen. Alle arbeidsdokumenter utarbeidet av revisorer som arbeider med tilsynet, vil falle inn i denne kategorien. De fleste klienter vil lage en kopi av regnskapspapiret sitt for den tidsperioden som revisorene har valgt. Disse papirene vil da bli regnskapsfirmaets eiendom. Revisorer vil teste disse dokumentene for nøyaktighet og opprette en fil for å beholde disse dokumentene i regnskapsfirmaets lagring. Ledende revisorer vil vanligvis lage en fil og gi en oversikt over revisjonsarbeidsdokumenter for enkel gjennomgang av enkeltpersoner som ikke jobber med tilsynet.