Was sind Audit Working Papers?
Prüfungsarbeitspapiere stellen die vom Abschlussprüfer erstellten und eingereichten Unterlagen als Nachweis des Prüfungsprozesses dar. Die Dokumente werden Standardinformationen enthalten, die häufig von nationalen Prüfungsstandards verlangt werden, um nachzuweisen, dass die Prüfungen ordnungsgemäß geplant und unter angemessener Aufsicht durchgeführt wurden, dass die Schritte vor Ort angemessen waren und dementsprechend befolgt wurden, und es liegen ausreichende Nachweise vor, um den Bestätigungsvermerk zu untermauern. Die meisten Wirtschaftsprüfungsunternehmen werden das Arbeitspapier für die Prüfung auf unbestimmte Zeit aufbewahren. Bei rechtlichen Schritten, die sich aus einer Prüfung ergeben, muss das Unternehmen möglicherweise nachweisen, dass der Prüfungsprozess angemessen und ordnungsgemäß ist. Den Standardarbeitspapieren können andere Papiere beigefügt sein.
Alle Audits werden vor der Feldarbeit nach einem bestimmten Plan durchgeführt. Wirtschaftsprüfungs- und / oder Prüfungsgesellschaften müssen den Kunden Informationen zum vorgeschlagenen Prüfungsplan vorlegen. Der Plan bestimmt die Größe und den Umfang des Artikels, um sicherzustellen, dass die Prüfer eine geeignete Stichprobe von Buchhaltungsunterlagen auswählen. In den Planungsdokumenten werden häufig die Schritte zur Auswahl einer Stichprobe aufgeführt, da dies ein kritischer Bestandteil des Prüfungsplanungsprozesses ist. Wenn keine Informationen zum Stichprobenverfahren angegeben werden, kann möglicherweise nicht nachgewiesen werden, warum die Prüfer der Ansicht sind, dass ihre Stichprobe ein repräsentatives Bild der Buchhaltungsinformationen des Kunden ist.
Prüfungen müssen von einem leitenden Wirtschaftsprüfer oder Partner der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft angemessen überwacht werden. Bei den meisten Prüfungen muss der Vorgesetzte alle Arbeitspapiere der Prüfung abzeichnen. Diese Unterschrift stellt sicher, dass alle Schritte zur ordnungsgemäßen Prüfung von Kundenarbeitsblättern, Journalen, Geschäftsbüchern oder anderen Dokumenten den ordnungsgemäßen Prüfungsstandards entsprachen. Leitende Prüfer müssen möglicherweise auch Entscheidungen über die Auswahl einer zweiten Stichprobe zum Testen treffen oder Anmerkungen zu Dokumenten schreiben, um eine weitere Erläuterung zu einem Prüfungsfeldarbeitsprozess zu erhalten. Werden keine Informationen zur angemessenen Überwachung von Prüfungen zur Verfügung gestellt, kann dies die gesamte Prüfung für ungültig erklären und die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften mit hohen Strafen belasten. Von nicht qualifizierten Personen erstellte Prüfungsarbeitspapiere können den endgültigen Bestätigungsvermerk in der Regel nicht stützen.
Da die Phase der Feldarbeit häufig der wichtigste Teil des Prüfungsprozesses ist, wird ein Großteil der Prüfungsarbeitspapiere aus diesem Prozess stammen. Alle Arbeitspapiere, die von Prüfern erstellt wurden, die an der Prüfung beteiligt sind, fallen in diese Kategorie. Die meisten Kunden erstellen eine Kopie ihrer Buchhaltungsunterlagen für den von den Wirtschaftsprüfern festgelegten Zeitraum. Diese Papiere werden dann Eigentum der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Die Prüfer prüfen diese Dokumente auf ihre Richtigkeit und erstellen eine Datei, um diese Dokumente im Speicher der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft aufzubewahren. Leitende Prüfer erstellen in der Regel eine Datei und geben einen Überblick über die Prüfungsarbeitspapiere, damit diese von Personen, die nicht an der Prüfung arbeiten, leicht überprüft werden können.