Hva er transaksjoner utenfor balansen?

Transaksjoner utenfor balansen representerer finansiering som ikke vises i selskapets balanse fordi gjeldende regnskapsprinsipper åpner for en annen behandling i årsregnskapet. Eksempler på slike transaksjoner utenfor balansen inkluderer anskaffelse av eiendeler på operasjonelle leiekontrakter eller bruk av spesielle formålskjøretøyer, for eksempel partnerskap eller stiftelser. Å bruke transaksjoner utenfor balansen kan bli sett på som fordelaktig for et selskap fordi de resulterende forpliktelsene ikke vises i selskapets balanse, så dets økonomiske stilling kan vises i et bedre lys for investorer eller långivere.

Ved å bruke finansiering utenfor balansen kan et selskap synes det er lettere å skaffe finansiering gjennom egenkapital eller lån. Når investorer studerer årsregnskapet til et selskap, følger de nøye med på likviditeten til selskapet, hvorav ett mål er forholdet mellom gjeld og egenkapital. Et selskap med høyt gjeldsnivå sammenlignet med egenkapitalen kan sees på som en relativt risikabel investering. Et høyt gjeldsnivå kan også gjøre det vanskeligere for selskapet å få ytterligere lån. Hvis noe av gjelden kan ekskluderes fra balansen, kan selskapets økonomiske stilling vises i et bedre lys, og dette vil forbedre selskapets lånekapasitet.

Et foretak som trenger å skaffe seg en eiendel, kan bestemme seg for å lease eller kjøpe eiendelen. Når leieavtalen er klassifisert for regnskapsmessige formål som en operasjonell leiekontrakt, trenger ikke eiendelen vises i balansen. Ingen forpliktelser er inkludert i balansen for fremtidige utbetalinger som er under driftskontrakten. Hvis leieavtalen er klassifisert som en finansiell leieavtale, vises eiendelen i balansen, og den tilsvarende forpliktelsen for kapitalelementet i fremtidige leieforhold er inkludert. Et selskap kan ha som mål å inngå en leiekontrakt som ikke faller innenfor den regnskapsmessige definisjonen av en finansiell leieavtale og sikre at verken eiendelen eller forpliktelsen for fremtidige utbetalinger under leiekontrakten trenger å vises i balansen.

Transaksjoner utenfor balansen kan også gjennomføres gjennom et spesiellt kjøretøy som i realiteten kontrolleres av selskapet, men transaksjonene som foretas av foretaket, trenger ikke å opplyses i selskapets årsregnskap. Et foretak som et joint venture, partnerskap eller tillit kan brukes av et selskap til å drive handel utenfor balansen, og påtar seg gjeld som kanskje ikke trenger å vises i selskapets balanse. Denne typen enheter har blitt brukt av noen selskaper for å skjule de virkelige nivåene av gjeld som påløper, noe som fører til store regnskapsmessige skandaler og selskapssvikt. Generelt aksepterte regnskapsprinsipper er siden blitt skjerpet for å begrense transaksjoner utenfor balansen og forhindre gjentakelse av lignende skandaler. Det er imidlertid sannsynlig at det fortsatt vil bli utarbeidet nye ordninger for å skjule gjeld, og at det vil være behov for ytterligere tiltak for å bekjempe slike ordninger.