Vad är transaktioner utanför balansräkningen?

Transaktioner utanför balansräkningen representerar finansiering som inte visas i ett företags balansräkning eftersom tillämpliga redovisningsprinciper möjliggör en annan behandling i bokslutet. Exempel på sådana transaktioner utanför balansräkningen inkluderar förvärv av tillgångar på operationella leasingavtal eller användning av specialfordon såsom partnerskap eller fonder. Att använda transaktioner utanför balansräkningen kan ses som fördelaktigt för ett företag eftersom de resulterande skulderna inte visas i företagets balansräkning, så dess finansiella ställning kan se ut i bättre ljus för investerare eller långivare.

Genom att använda finansiering utanför balansräkningen kan ett företag ha lättare att få finansiering genom eget kapital eller lån. När investerare studerar ett bolags bokslut, uppmärksammar de företagets likviditet, varav ett mått är förhållandet mellan skuld och eget kapital. Ett företag med hög skuldnivå jämfört med sitt eget kapital kan ses som en relativt riskabel investering. En hög skuldnivå kan också göra det svårare för företaget att få ytterligare lån. Om en del av skulden kan uteslutas från balansräkningen kan företagets finansiella ställning se ut i ett bättre ljus, och detta kommer att förbättra företagets upplåningskapacitet.

Ett företag som behöver förvärva en tillgång kan besluta att antingen hyra ut eller köpa tillgången. När hyresavtalet klassificeras för redovisningsändamål som ett operationellt leasingavtal behöver tillgången inte visas i balansräkningen. Inga skulder inkluderas i balansräkningen för framtida betalningar som förfaller under operationell leasing. Om hyresavtalet klassificeras som ett finansiellt leasingavtal visas tillgången i balansräkningen och motsvarande skuld för kapitalelementet i de framtida leasingbetalningarna ingår. Ett företag kan sträva efter att teckna ett hyresavtal som inte faller inom den redovisningsdefinitionen av ett finansiellt leasingavtal och se till att varken tillgången eller ansvaret för framtida betalningar under hyresavtalet behöver visas i balansräkningen.

Transaktioner utanför balansräkningen kan också utföras via ett specialfordon som i verkligheten kontrolleras av företaget, men de transaktioner som företaget bedriver behöver inte redovisas i företagets finansiella rapporter. Ett företag som ett joint venture, partnerskap eller förtroende kan användas av ett företag för att bedriva handel utanför balansräkningen och ta på sig skulder som kanske inte behöver visas i företagets balansräkning. Denna typ av enhet har använts av vissa företag för att dölja de verkliga nivåerna på skulden, vilket leder till stora redovisningsskandaler och fel i företaget. Generellt accepterade redovisningsprinciper har sedan dess skärpts för att begränsa transaktioner utanför balansräkningen och förhindra återkommande liknande skandaler. Det är emellertid troligt att nya system för att dölja skuld fortsätter att utformas och att ytterligare åtgärder kommer att krävas för att bekämpa sådana system.