O que são transações extrapatrimoniais?

As transações extrapatrimoniais representam financiamento que não aparece no balanço patrimonial de uma empresa porque os princípios contábeis aplicáveis ​​permitem um tratamento diferente nas demonstrações financeiras. Exemplos dessas transações extrapatrimoniais incluem a aquisição de ativos em arrendamentos operacionais ou o uso de veículos para fins especiais, como parcerias ou trusts. O uso de transações extrapatrimoniais pode ser visto como benéfico para uma empresa, porque os passivos resultantes não são mostrados no balanço patrimonial da empresa; portanto, sua posição financeira pode aparecer de uma maneira melhor para investidores ou credores.

Usando financiamento fora do balanço, uma empresa pode achar mais fácil obter financiamento por meio de capital próprio ou empréstimos. Quando os investidores estudam as demonstrações financeiras de uma empresa, prestam muita atenção à liquidez da empresa, uma medida da qual é a relação dívida / patrimônio. Uma empresa com altos níveis de dívida em comparação com seu capital social pode ser vista como um investimento relativamente arriscado. Além disso, um alto nível de dívida pode dificultar a obtenção de mais empréstimos para a empresa. Se parte da dívida puder ser excluída do balanço, a posição financeira da empresa poderá aparecer de uma maneira melhor e isso melhorará a capacidade de endividamento da empresa.

Uma empresa que precisa adquirir um ativo pode decidir alugar ou comprar o ativo. Quando o arrendamento é classificado para fins contábeis como arrendamento operacional, o ativo não precisa ser exibido no balanço patrimonial. Nenhum passivo é incluído no balanço patrimonial pelos pagamentos futuros devidos sob o arrendamento operacional. Se o arrendamento for classificado como arrendamento financeiro, o ativo é mostrado no balanço patrimonial e o passivo correspondente para o elemento de capital dos pagamentos futuros do arrendamento é incluído. Uma empresa pode ter como objetivo contratar um arrendamento que não se enquadre na definição contábil de um arrendamento financeiro e garantir que nem o ativo nem o passivo pelos pagamentos futuros do arrendamento precisem aparecer no balanço patrimonial.

As transações extrapatrimoniais também podem ser realizadas por meio de um veículo para fins especiais que, na realidade, é controlado pela empresa, mas as transações realizadas pela entidade não precisam ser divulgadas nas demonstrações financeiras da empresa. Uma entidade como uma joint venture, parceria ou confiança pode ser usada por uma empresa para realizar negociações fora do balanço, assumindo dívidas que talvez não precisem aparecer no balanço da empresa. Este tipo de entidade tem sido usado por algumas empresas para disfarçar os verdadeiros níveis de dívida incorridos, levando a grandes escândalos contábeis e falhas da empresa. Desde então, os princípios contábeis geralmente aceitos foram reforçados para restringir as transações extrapatrimoniais e impedir a recorrência de escândalos semelhantes. É provável, no entanto, que novos esquemas para disfarçar dívidas continuem sendo elaborados e que novas medidas sejam necessárias para combater tais esquemas.