オフバランスシート取引とは何ですか？

オフバランスシート取引は、適用される会計原則により財務諸表の異なる扱いが認められているため、会社のバランスシートに表示されない資金調達を表しています。 このようなオフバランスシート取引の例には、オペレーティングリースの資産の取得、またはパートナーシップや信託などの特別な目的の車両の使用が含まれます。 結果として生じる負債は会社の貸借対照表に表示されないため、オフバランス取引を使用することは会社にとって有益であると見なされる可能性があります。

オフバランスシートファイナンスを使用することにより、企業は、自己資本またはローンを通じて資金を調達しやすくなります。 投資家は会社の財務諸表を調べるとき、会社の流動性に細心の注意を払います。その尺度の1つは、負債に対する資本の比率です。 自己資本に比べて負債額が多い企業は、比較的リスクの高い投資とみなされる場合があります。 また、高水準の債務により、会社が追加の融資を受けることがより困難になる可能性があります。 負債の一部を貸借対照表から除外できる場合、会社の財政状態がより良く見える可能性があり、これにより会社の借入能力が向上します。

資産を取得する必要がある企業は、資産をリースまたは購入することを決定する場合があります。 リースが会計上の目的でオペレーティングリースとして分類される場合、資産を貸借対照表に表示する必要はありません。 オペレーティングリースに基づく将来の支払いに対する負債は、貸借対照表に含まれません。 リースがファイナンスリースとして分類される場合、資産は貸借対照表に表示され、将来のリース料の資本要素に対応する負債が含まれます。 会社は、ファイナンスリースの会計定義に該当しないリースを取得し、リースに基づく将来の支払いの資産も負債も貸借対照表に表示する必要がないことを保証することを目指します。

オフバランスシート取引は、会社が実際に管理している専用車両を介して実行することもできますが、企業が行う取引は会社の財務諸表で開示する必要はありません。 ジョイントベンチャー、パートナーシップ、またはトラストなどのエンティティは、オフバランスシート取引を行うために会社によって使用され、会社のバランスシートに表示する必要のない負債を引き受ける可能性があります。 一部の企業では、このタイプのエンティティを使用して、発生した債務の真のレベルを偽装し、重大な会計スキャンダルや企業の破綻を招いています。 その後、一般に認められた会計原則は、オフバランスシート取引を制限し、同様のスキャンダルの再発を防ぐために強化されました。 ただし、借金を隠すための新しいスキームが引き続き考案され、そのようなスキームと戦うためにさらなる対策が必要になる可能性があります。