Hva er en tapsmessig fremføring?

Når en virksomhet opplever et netto økonomisk tap i et gitt år, kan det i noen tilfeller, for skatteformål, være fordelaktig å kreve det tapet i fremtidige år. Denne regnskapsmetoden kalles fremføring av underskudd, fordi skattetapet blir "fremført" til et fremtidig skatteår. Generelt godkjent regnskapsskikk tillater tapet å bli fremført i opptil syv år, og i noen tilfeller opptil 15 år. Å bruke fremføringsmetoden er etisk og lovlig, og noen ganger til og med nødvendig, men det må brukes med omhu.

Hensikten med fremføringen av tap er at en virksomhet reduserer skatteplikten. For eksempel, hvis et selskap opplever en negativ netto driftsinntekt (NOI) i et gitt år, men deretter har en positiv NOI i et av de neste årene, kan selskapet kreve tapet i et av de lønnsomme årene, og dermed redusere skatter betalt på fortjenesten det året. Denne teknikken er spesielt nyttig i virksomheter og sektorer som typisk er sykliske, for eksempel transportbransjen. Enkeltpersoner kan også dra nytte av fremføringen av tapet. Eventuelle netto kapitaltap som overstiger USD 3000 dollar (USD) kan føres til fremtidige år for å motregne senere skatt på kapitalgevinster eller alminnelig inntekt. I løpet av ett år er mengden kapitaltap som kan brukes til å oppveie kapitalgevinster ubegrenset.

Imidlertid er det en liten mengde risiko forbundet med fremføring av tap. For at en enkeltperson eller et selskap kan kreve tap i et senere, lønnsomt år, må det lønnsomme året oppstå. Hvis selskapet lider økonomisk og kanskje ikke er i løpet av flere år, vil dette være en viktig vurdering. Eller, hvis flere ulønnsomme år følger, vil muligheten til å videreføre tapet bli borte. Å lagre tapet fra ett år til senere bruk er imidlertid ofte et lurt valg hvis fortjenesten er i prognosen.

Store selskaper vil kanskje tenke seg om to ganger før de bruker fremføring av tap, da ting kan bli mer komplisert når størrelsen på selskapet øker. For eksempel vil et selskap med aksjer omsettes bør nøye vurdere hvilken effekt et fremføring av tap kan ha på aksjen. Overskuddet og tapene rapportert til Internal Revenue Service (IRS) er de samme som de offentlige aksjonærene ser. Selv om det kan være en fordel å virke bare lite lønnsom for skattemyndighetene, kan dette forvirre eller bekymre aksjeeiere som ikke er klar over at fremføringen har funnet sted. Et selskap hvis fortjeneste ser merkelig lite ut for en investor, kan ha det vanskeligere å tiltrekke investorer til å kjøpe aksjene.