Qu'est-ce qu'une perte reportée?

Lorsqu'une entreprise subit une perte financière nette au cours d'une année donnée, il peut être avantageux dans certains cas, aux fins de l'impôt, de réclamer cette perte dans les années à venir. Cette technique comptable est appelée un report de perte, car la perte fiscale est «reportée» à une année d'imposition future. Les pratiques comptables généralement acceptées permettent de reporter la perte sur une période allant jusqu'à sept ans et, dans certains cas, jusqu'à 15 ans. L'utilisation de la technique de report de perte est éthique et légale, et parfois même nécessaire, mais elle doit être utilisée à bon escient.

Le report de pertes a pour objet de permettre à une entreprise de réduire son impôt à payer. Par exemple, si une entreprise enregistre un bénéfice net d’exploitation (NOI) négatif au cours d’une année donnée, mais a ensuite un NOI positif au cours des prochaines années, elle peut réclamer la perte au cours d’une des années les plus rentables, réduisant ainsi le taxes payées sur les bénéfices de cette année. Cette technique est particulièrement utile dans les entreprises et les secteurs généralement cycliques, tels que le secteur des transports. Les particuliers peuvent également profiter du report de perte. Toute perte en capital nette supérieure à 3 000 USD (USD) peut être reportée sur des années ultérieures pour compenser les impôts ultérieurs sur les gains en capital ou le revenu ordinaire. Au cours d'une année donnée, le montant des pertes en capital pouvant être utilisé pour compenser les gains en capital est illimité.

Cependant, un risque de report de perte est faible. Pour qu'un particulier ou une entreprise puisse réclamer une perte au cours d'une année rentable ultérieure, cette année rentable doit se produire. Si l'entreprise souffre de difficultés financières et ne sera peut-être pas là dans plusieurs années, ce serait un facteur important. Ou, si plusieurs années non rentables s'ensuivent, la possibilité de reporter la perte sera perdue. Conserver la perte d'un an pour une utilisation ultérieure est souvent un choix judicieux, toutefois, si les bénéfices sont prévus.

Les grandes entreprises voudront peut-être réfléchir à deux fois avant d'utiliser le report de pertes, car les choses peuvent devenir plus compliquées à mesure que la taille de l'entreprise augmente. Par exemple, une société dont les actions sont cotées en bourse devra examiner attentivement l’effet qu’un report de perte pourrait avoir sur ses actions. Les profits et pertes déclarés à l'Internal Revenue Service (IRS) sont les mêmes que ceux que voient les actionnaires publics. Bien qu'il puisse être avantageux de ne paraître que légèrement rentable pour l'IRS, cela peut dérouter ou inquiéter les actionnaires qui ne sont pas au courant que le report a été réalisé. Une entreprise dont les bénéfices semblent étrangement bas pour un investisseur peut avoir du mal à attirer les investisseurs pour acheter ses actions.