Hvad er en tabsoverførsel?
Når en virksomhed oplever et netto økonomisk tab i et givet år, kan det i nogle tilfælde til skatteformål være fordelagtigt at kræve dette tab i de kommende år. Denne bogføringsteknik kaldes en fremførsel af underskud, fordi skattetabet "overføres" til et fremtidig skatteår. Generelt accepteret regnskabspraksis muliggør underskud i op til syv år og i nogle tilfælde op til 15 år. Brug af fremføringsmetoden er etisk og juridisk og nogle gange endda nødvendigt, men det skal bruges med omhu.
Formålet med fremføringen af underskud er, at en virksomhed reducerer sin skattepligt. For eksempel, hvis en virksomhed oplever en negativ netto driftsindtægt (NOI) i et givet år, men derefter har en positiv NOI i et af de næste flere år, kan virksomheden kræve tabet i et af de rentable år og derved reducere betalte skatter af årets overskud. Denne teknik er især nyttig i virksomheder og sektorer, der typisk er cykliske, såsom transportbranchen. Enkeltpersoner kan også drage fordel af fremføringen af tab. Eventuelle netto kapitaltab, der overstiger $ 3.000 US Dollars (USD), kan føres til fremtidige år for at modregne senere skat på kapitalgevinster eller almindelig indkomst. I et år er størrelsen af kapitaltab, der kan bruges til at modregne kapitalgevinster, ubegrænset.
Der er dog en lille mængde risiko forbundet med en fremførsel af underskud. For en enkeltperson eller virksomhed at kræve et tab i et senere, rentabelt år, skal det rentable år ske. Hvis virksomheden lider økonomisk og muligvis ikke er i flere år, ville dette være en vigtig overvejelse. Eller, hvis der følger flere urentable år, vil muligheden for at videreføre tabet være væk. At gemme tabet fra et år til senere brug er dog ofte et klogt valg, hvis overskuddet er i prognosen.
Store virksomheder vil måske tænke sig om to gange, før de anvender underskudet af tab, da ting kan blive mere kompliceret, når virksomhedens størrelse øges. For eksempel skal et selskab, hvis aktier handles offentligt, nøje overveje den virkning, som et fremførbart underskud kan have på dens aktie. Fortjeneste og tab rapporteret til Internal Revenue Service (IRS) er de samme, som de offentlige aktionærer ser. Selvom det kan være fordelagtigt at synes kun lidt rentabel for IRS, kan dette forvirre eller bekymre aktionærer, der ikke er klar over, at fremførslen har fundet sted. Et firma, hvis overskud ser underligt lavt ud for en investor, kan have det sværere at tiltrække investorer til at købe sine aktier.