Jakie są skandale rachunkowości?
Skandale księgowe mają miejsce, gdy jednostka, zazwyczaj korporacja, ale czasami agencja rządowa lub organizacja charytatywna, umyślnie i nielegalnie zmienia swoje księgi w celu uzyskania korzyści finansowej przez korporację lub wybraną grupę osób. Skandale te często wiążą się z zawyżaniem aktywów lub zysków, ukrywaniem lub zaniżaniem zobowiązań, maskowaniem faktycznej struktury finansów korporacji lub ułatwianiem wykorzystywania informacji poufnych lub innymi rodzajami nielegalnych lub nieetycznych transakcji finansowych. Same wątpliwe praktyki księgowe nie gwarantują wybuchu skandalu. Tylko wtedy, gdy takie praktyki zostaną wykryte przez inwestorów, organy regulacyjne lub grupy nadzorujące, faktycznie dochodzi do skandali księgowych.
Gospodarki rynkowe funkcjonują dobrze tylko wtedy, gdy inwestorzy mają dostęp do dokładnych danych o finansach przedsiębiorstw, w których mogliby objąć udziały. Korporacje i ich kierownictwo mogą czerpać osobiste korzyści z manipulowania informacjami udostępnianymi inwestorom. Fałszywe informacje na temat wartości firmy mogą podnieść jej cenę akcji, umożliwiając insiderom sprzedaż ich akcji lub spieniężenie opcji o zawyżonej wartości. Skandal związany z upadkiem Enronu w 2001 r. Obejmował tę różnorodność nadużyć.
Powszechna różnorodność skandali polega na umyślnym wprowadzaniu w błąd co do kondycji finansowej firmy. Można tego dokonać po prostu poprzez utrzymywanie wielu zestawów książek, ale współczesne skandale z zakresu rachunkowości koncentrują się wokół bardziej skomplikowanych praktyk. W niektórych przypadkach dwie korporacje będą nominalnie wymieniać aktywa, a obie będą mogły ubiegać się o transakcję finansową w ich dolnej linii, podczas gdy nie zostały przeprowadzone żadne prawdziwe interesy. Korporacje Shell są czasami wykorzystywane do magazynowania zobowiązań dla firmy, dzięki czemu księgi spółki macierzystej wydają się bardziej solidne niż są w rzeczywistości.
Inne skandale z zakresu rachunkowości cechują się większą jawnością. Upadek imperium finansowego Bernarda Madoffa ujawnił, że cała działalność inwestycyjna była zasadniczo rozległą i starannie zorganizowaną piramidą. W tym przypadku kreatywna księgowość zatuszowała fakt, że firma Madoffa nigdy tak naprawdę nie zajmowała się obrotem rynkowym, ale po prostu wykorzystała wkłady funduszy od nowych akcjonariuszy, aby spłacić starszych akcjonariuszy.
Firmy księgowe i audytorskie są często zatrudniane do monitorowania ksiąg korporacyjnych. W najcięższych skandalach księgowych firmy te mogą być albo współwinne samego przestępstwa, albo mogą po prostu nie monitorować odpowiednio finansów firm pod ich nadzorem. Finanse Enrona były obserwowane z zewnątrz, ale okazało się, że nie zapewnia to ochrony.
Warto zauważyć, że skandale księgowe mogą pojawić się w każdej gospodarce opartej na pieniądzach, nie tylko zachodniej. Michaił Chodorkowski, bogaty rosyjski oligarcha, zdobył swoją pierwszą fortunę dzięki skomplikowanej wymianie walut i kreatywnemu prowadzeniu ksiąg rachunkowych, co być może nie było sprzeczne z literą prawa, ale z pewnością byłoby postrzegane zarówno przez nielegalnych, jak i skandalicznych przez wyższych urzędnicy w Związku Radzieckim, czy o tym wiedzieli i rozumieli.