Co to jest aktywo z tytułu odroczonego podatku?
Składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego jest składnikiem aktywów bilansowych, który można wykorzystać do zmniejszenia przyszłego zobowiązania podatkowego spółki. Zasadniczo składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego to korzyść podatkowa, którą firma opóźnia z wykorzystaniem do późniejszego okresu podatkowego. Na przykład firma może ponieść stratę, która może zmniejszyć jej zobowiązanie podatkowe o około 50 000 USD. Zamiast wykorzystywać tę stratę do zmniejszenia bieżącego zobowiązania podatkowego, może wykorzystać ją do zmniejszenia swojego zobowiązania podatkowego w przyszłym okresie podatkowym, w którym firma osiąga dodatnie zyski.
Aby w pełni zrozumieć, jak działają aktywa odroczone podatkowo, osoba może dobrze pomyśleć o rachunkowości firmy i jej obowiązkach podatkowych oddzielnie. Często wydatki są odliczane lub prognozowane do celów księgowych, zanim firma otrzyma ulgę podatkową. Firmy ustalają, czy mają aktywa z tytułu odroczonego podatku, porównując swoje dochody księgowe z dochodem do opodatkowania. W przypadkach, w których dochód podlegający opodatkowaniu przewyższa dochód księgowy, spółka może mieć sytuację aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Z drugiej strony firma, która osiąga dochody księgowe przewyższające dochód do opodatkowania, miałaby inną sytuację podatkową, którą określa się jako zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Istnieje wiele sposobów rozwoju aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Mogą się rozwinąć, na przykład, gdy firma ma straty operacyjne netto lub zmiany finansowe wynikające z restrukturyzacji. W niektórych przypadkach sytuacja aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego może się nawet rozwinąć z powodu czegoś takiego jak gwarancje na produkt sprzedawany przez firmę. Na przykład firma może sprzedawać osobistych asystentów cyfrowych (PDA), którzy posiadają gwarancje na kilka lat; za każdy rok obowiązywania gwarancji firma może oczekiwać wydatków gwarancyjnych z powodu zwrotu urządzeń PDA. Gdy firma zgłasza się akcjonariuszom, może uwzględnić szacunkowe koszty gwarancji, wykorzystując je do zmniejszenia dochodów akcjonariuszy.
Chociaż może to działać na rzecz zmniejszenia dochodów akcjonariuszy, agencje podatkowe zazwyczaj wymagają od firm, aby poczekały, aż rzeczywiście poniesiony zostanie wydatek na zgłoszenie i odliczenie. Jako taki dochód spółki podlegający opodatkowaniu może być wyższy niż dochód akcjonariusza. Tworzy to składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Firma płaci wyższe podatki, ponieważ obecnie nie może odliczyć kosztów gwarancji. Zasadniczo firma płaci podatki od tego dochodu, a następnie będzie w stanie czerpać przyszłe korzyści w postaci niższych podatków, gdy tylko poniesie możliwe koszty gwarancji.