O que é um ativo fiscal diferido?

Um ativo fiscal diferido é um ativo do balanço patrimonial que pode ser usado para reduzir o passivo fiscal futuro de uma empresa. Essencialmente, um ativo fiscal diferido é um benefício fiscal que a empresa atrasa o uso até um período fiscal posterior. Por exemplo, uma empresa pode ter uma perda que poderia reduzir sua obrigação tributária em cerca de US $ 50.000. Em vez de usar essa perda para reduzir seu passivo tributário atual, ela pode ser usada para reduzir seu passivo tributário em um período tributário futuro em que a empresa tenha ganhos positivos.

Para entender completamente como funcionam os impostos diferidos, uma pessoa pode pensar bem na contabilidade de uma empresa e em suas responsabilidades tributárias separadamente. Freqüentemente, as despesas são deduzidas ou projetadas para fins contábeis antes que a empresa receba qualquer benefício fiscal por isso. As empresas descobrem se possuem impostos diferidos ativos comparando seus lucros contábeis com seus lucros tributáveis. Nos casos em que o lucro tributável de uma empresa exceda seu lucro contábil, a empresa pode ter uma situação de ativo fiscal diferido. Por outro lado, uma empresa que possui receita contábil que excede o lucro tributável teria uma situação tributária diferente, denominada passivo fiscal diferido.

Há muitas maneiras pelas quais os ativos fiscais diferidos podem se desenvolver. Eles podem se desenvolver, por exemplo, quando uma empresa possui perdas operacionais líquidas ou mudanças financeiras devido à reestruturação. Em alguns casos, situações de ativos fiscais diferidos podem até se desenvolver devido a algo como as garantias de um produto que uma empresa vende. Por exemplo, uma empresa pode vender PDAs (assistentes digitais pessoais) que vêm com garantias que duram vários anos; para cada ano em que a garantia estiver em vigor, a empresa poderá esperar despesas com a garantia devido aos PDAs devolvidos. Quando a empresa se reporta a seus acionistas, ela pode incluir as estimativas de despesas de garantia, usando-as para diminuir a receita dos acionistas.

Embora isso possa funcionar para diminuir a renda dos acionistas, as agências tributárias geralmente exigem que as empresas esperem até que uma despesa realmente ocorra para relatá-la e deduzi-la. Como tal, o lucro tributável de uma empresa pode ser superior ao lucro do acionista. Isso cria um ativo fiscal diferido. A empresa paga impostos mais altos porque não pode deduzir as despesas de garantia no presente. Essencialmente, a empresa paga antecipadamente os impostos sobre essa renda e, em seguida, poderá obter um benefício futuro na forma de impostos mais baixos, uma vez que possua as despesas de garantia utilizáveis.