繰延税金資産とは何ですか？

繰延税金資産とは、企業の将来の税金負債を減らすために使用できる貸借対照表資産です。 基本的に、繰延税金資産とは、企業が後の課税期間まで使用を遅らせる税制上の優遇措置です。 たとえば、企業の損失が発生すると、納税義務が約50,000ドル減る可能性があります。 その損失を使用して現在の納税義務を軽減する代わりに、会社がプラスの利益を得る将来の税期間において、それを使用して納税義務を軽減することができます。

税繰延資産がどのように機能するかを完全に理解するために、人は会社の会計と税務上の責任を別々に考えることができます。 多くの場合、会社が税控除を受ける前に、会計目的で費用が控除または予測されます。 企業は、会計所得を課税所得と比較することにより、税金資産を繰り延べているかどうかを把握します。 会社の課税所得が会計所得を超える場合、会社は繰延税金資産の状況に陥ることがあります。 一方、課税所得を超える会計所得がある会社は、異なる税務状況になります。これは、繰延税金負債と呼ばれます。

繰延税金資産はさまざまな方法で開発できます。 たとえば、企業が事業再編による純営業損失や財務上の変化を抱えている場合に発生します。 場合によっては、会社が販売する製品の保証などの理由で、繰延税金資産の状況が発生することさえあります。 たとえば、企業は、数年間続く保証が付いた携帯情報端末（PDA）を販売する場合があります。 保証が有効である各年について、返品されたPDAにより保証費用が発生する可能性があります。 同社が株主に報告する際、保証費用の見積もりを含めて、それらを使用して株主の収入を減らすことができます。

これは株主所得の減少には有効かもしれませんが、税務機関は通常、企業が実際に費用を報告して控除するために費用が発生するまで待つことを要求します。 そのため、企業の課税所得は株主所得よりも高くなる可能性があります。 これにより、繰延税金資産が作成されます。 会社は現在の保証費用を差し引くことができないため、より高い税金を支払います。 基本的に、会社はこの収入に対する税金を前払いし、使用可能な保証費用があれば、より低い税金の形で将来の利益を得ることができます。