Was ist ein latenter Steueranspruch?

Ein latenter Steueranspruch ist ein bilanzieller Vermögenswert, der zur Reduzierung der zukünftigen Steuerschuld eines Unternehmens verwendet werden kann. Ein latenter Steueranspruch ist im Wesentlichen eine Steuervergünstigung, die ein Unternehmen erst nach einer späteren Steuerperiode in Anspruch nimmt. Beispielsweise kann ein Unternehmen einen Verlust haben, der seine Steuerschuld um etwa 50.000 USD verringern könnte. Anstatt diesen Verlust zur Reduzierung der gegenwärtigen Steuerschuld zu verwenden, kann er ihn zur Reduzierung der Steuerschuld in einer zukünftigen Steuerperiode verwenden, wenn das Unternehmen ein positives Ergebnis erzielt.

Um zu verstehen, wie latente Steueransprüche funktionieren, kann es sinnvoll sein, die Buchhaltung eines Unternehmens und seine Steuerverantwortung getrennt zu betrachten. Häufig werden Ausgaben zu Buchhaltungszwecken abgezogen oder projiziert, bevor das Unternehmen eine Steuervergünstigung dafür erhält. Unternehmen ermitteln, ob sie aktive latente Steuern haben, indem sie ihr buchhalterisches Einkommen mit ihrem zu versteuernden Einkommen vergleichen. In Fällen, in denen das zu versteuernde Einkommen eines Unternehmens das buchhalterische Einkommen übersteigt, kann es zu einem latenten Steueranspruch kommen. Auf der anderen Seite hätte ein Unternehmen, dessen buchhalterisches Einkommen das zu versteuernde Einkommen übersteigt, eine andere Steuersituation, die als latente Steuerschuld bezeichnet wird.

Es gibt viele Möglichkeiten, wie sich aktive latente Steuern entwickeln können. Sie können sich beispielsweise entwickeln, wenn ein Unternehmen Nettobetriebsverluste oder finanzielle Veränderungen aufgrund von Umstrukturierungen aufweist. In einigen Fällen kann es sogar zu latenten Steueransprüchen aufgrund von Garantien für ein Produkt kommen, das ein Unternehmen verkauft. Beispielsweise kann ein Unternehmen PDAs (Personal Digital Assistants) verkaufen, für die mehrere Jahre Garantie gelten. Für jedes Jahr, in dem die Garantie in Kraft ist, kann das Unternehmen Gewährleistungsaufwendungen aufgrund zurückgesandter PDAs erwarten. Wenn das Unternehmen seinen Aktionären Bericht erstattet, kann es die geschätzten Garantieaufwendungen einbeziehen, mit denen das Einkommen der Aktionäre gesenkt wird.

Dies kann zwar dazu beitragen, das Einkommen der Anteilseigner zu senken, aber die Steuerbehörden verlangen von den Unternehmen in der Regel, dass sie warten, bis tatsächlich eine Ausgabe angefallen ist, um sie zu melden und abzuziehen. Daher kann das zu versteuernde Einkommen eines Unternehmens höher sein als das Einkommen der Anteilseigner. Dadurch entsteht ein latenter Steueranspruch. Das Unternehmen zahlt höhere Steuern, da es die Gewährleistungskosten derzeit nicht abziehen kann. Im Wesentlichen zahlt das Unternehmen Steuern auf diese Einnahmen im Voraus und wird dann in der Lage sein, künftige Vorteile in Form von niedrigeren Steuern in Anspruch zu nehmen, sobald die verwendbaren Gewährleistungsaufwendungen vorliegen.