Was ist eine Prüfungsrichtlinie?
Eine Prüfungsrichtlinie beschreibt die Standards und Richtlinien, die ein Unternehmen bei der Durchführung interner Prüfungen oder einer externen Prüfung durch eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft anwendet. Diese Richtlinie stellt sicher, dass jeder Buchhalter im Unternehmen seine Rolle im Prüfungsprozess kennt und versteht. Es kann auch eine Prüfungsrichtlinie eingeführt werden, um den Richtlinien einer Regierungsbehörde zu entsprechen. Beispielsweise müssen börsennotierte Unternehmen in den USA die Prüfungsanforderungen des Sarbanes-Oxley Act von 2002 erfüllen, einem Gesetz, das die US-Regierung zum Schutz von Anlegern und zur Verhinderung von Finanzbetrug oder -skandal erlassen hat. US-amerikanische Unternehmen müssen außerdem eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft beauftragen, die vom Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) für öffentliche Prüfungen zugelassen ist. In anderen Ländern gibt es ähnliche Gruppen wie das Auditing Practices Board (APB) und das Financial Reporting Council (FRC) im Vereinigten Königreich.
Unternehmen, die eine Compliance-Prüfungsrichtlinie entwickeln, können dies gemäß den spezifischen Anforderungen eines Wirtschaftsverbandes oder einer staatlichen Stelle tun. Compliance-Audits stellen sicher, dass Unternehmen bestimmte Standards einhalten, um die Zertifizierung oder Lizenzierung für ihren Geschäftsbetrieb aufrechtzuerhalten. So verwendet beispielsweise die Occupational Health and Safety Association (OSHA) in den USA oder ähnliche Organisationen in der Regel Compliance-Audits, um sicherzustellen, dass ihre Mitglieder qualitativ hochwertige betriebliche Prozesse aufrechterhalten. Unternehmen müssen möglicherweise auch eine Prüfungsrichtlinie anwenden, wenn sie allgemeine Haftpflichtversicherungspolicen oder Bürgschaften abschließen.
Eine Prüfungsrichtlinie für interne Funktionen legt in der Regel fest, welche spezifischen Rechnungslegungsfunktionen von internen Prüfern überprüft werden und welche Mitarbeiter die Prüfung durchführen werden. Die interne Revision ist in der Regel ein informeller Prozess, der zu Zwecken der Geschäftsführung verwendet wird. Unternehmens- und Buchhaltungsleiter können interne Audits verwenden, um sicherzustellen, dass bestimmte Kontrollen vorhanden sind, die die Fähigkeit eines Mitarbeiters einschränken, den Finanzbuchhaltungsprozess des Unternehmens zu betrügen, zu veruntreuen oder zu missbrauchen.
Richtlinien für externe Audits können von Richtlinien für interne Audits abweichen. Externe Audits sind in der Regel formelle Rechnungslegungsprozesse, mit denen externe Investoren oder Stakeholder über die allgemeine finanzielle Situation des Unternehmens informiert werden sollen. Zu den externen Prüfungsrichtlinien gehören in der Regel Informationen über die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, die die Prüfung durchführt, welche Prozesse geprüft werden, die internen Kontrollen, die von den Abschlussprüfern überprüft werden, und die Häufigkeit der externen Prüfungen. Die Prüfungsrichtlinie kann auch Richtlinien für eine Abhilfeaudit enthalten, bei der es sich um eine formale Prüfung handelt, mit der zuvor fehlgeschlagene externe Prüfungen überprüft werden.
Zu den Prüfungsgrundsätzen können auch Definitionen oder Anweisungen für Abschlussprüfer in Bezug auf die Wesentlichkeit von falschen Angaben oder Fehlern in den Rechnungslegungsinformationen des Unternehmens gehören. Diese Definitionen und Anweisungen folgen in der Regel den Standards der Wirtschaftsprüfungsbranche, die von verschiedenen Wirtschaftsprüfungsunternehmen festgelegt wurden. Sofern keine externen behördlichen Anforderungen bestehen, können Unternehmen in der Regel eine Prüfungsrichtlinie entwickeln, um interne Wesentlichkeitsstandards und spezifische Anweisungen zur Korrektur solcher Fehler festzulegen.