Was ist ein Prüfungsleitfaden?
Ein Prüfungsleitfaden ist ein schriftliches Handbuch, das spezifische Richtlinien oder Anweisungen für die Durchführung einer Prüfung enthält. Diese Leitfäden sind in der Regel spezifisch für Branchen oder Sektoren wie Makler, Finanzunternehmen und Versicherungsunternehmen. Prüfungshandbücher können auf nationalen Rechnungslegungsgrundsätzen oder staatlichen Vorschriften für bestimmte Wirtschaftszweige oder Sektoren basieren. Prüfer verwenden diese Leitfäden, um die Finanz- oder Geschäftstätigkeit eines Unternehmens zu bewerten und festzustellen, ob Verstöße oder wesentliche Schwächen in den internen oder externen Informationen des Unternehmens vorliegen.
Für jede Art von Prüfung, die von einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft oder einer anderen Organisation durchgeführt wird, kann ein Prüfungsleitfaden erstellt werden. Zu den gebräuchlichen Arten von Prüfungen zählen Finanz-, Compliance- oder Betriebsprüfungen. Der Prüfungsleitfaden kann von internen Prüfern verwendet werden, die direkt bei der Gesellschaft angestellt sind, oder von öffentlichen Prüfern, die externe Prüfungen durchführen. Richtlinien für die interne Revision und Richtlinien für die externe Revision unterscheiden sich normalerweise in ihrem Umfang für die Bewertung der Unternehmensinformationen. Interne Audits sind in der Regel weniger formell und nur für das Management bestimmt. Ein externer Prüfungsleitfaden wird häufig verwendet, um die Unternehmensinformationen zur Weitergabe an externe Geschäftsinteressenten zu bewerten.
Ein Leitfaden für die interne Revision testet in der Regel die internen Kontrollen, die Unternehmen zum Schutz ihrer Geschäfts- und Finanzinformationen durchführen. Interne Kontrollen können die Anzahl der Aufgaben begrenzen, die eine Person im Unternehmen ausführen kann, den Zugriff auf vertrauliche Geschäfts- oder Kundeninformationen einschränken, sicherstellen, dass das Unternehmen die Anforderungen für berufliche Bezeichnungen erfüllt oder bestimmte behördliche und gesetzliche Anforderungen erfüllt. Buchhaltungsleiter sind häufig dafür verantwortlich, den Leitfaden für die interne Revision zu entwickeln und sicherzustellen, dass der Leitfaden alle wichtigen Geschäftsfunktionen im Unternehmen abdeckt.
Externe Prüfungshandbücher werden in der Regel in Übereinstimmung mit nationalen Rechnungslegungsgrundsätzen, Branchenvorschriften, Richtlinien von Drittorganisationen oder anderen verschiedenen Standards erstellt. Ein Leitfaden für externe Audits, der auf dem spezifischen Rahmen oder den Grundsätzen basiert, wird in der jeweiligen Branche häufig als maßgeblich angesehen. Bei der Beurteilung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens gegenüber dem Branchenführer können auch externe nichtfinanzielle Prüfungsrichtlinien als Benchmark herangezogen werden. Diese Leitfäden behandeln häufig technische Geschäftsthemen und erfordern möglicherweise die Erstellung eines offiziellen Prüfungsurteils, sobald die Prüfung abgeschlossen ist.
Staatliche Stellen können auch Prüfungen durch unabhängige Organisationen des Privatsektors ausgesetzt sein, die die Verwendung der von der Stelle eingenommenen Steuergelder prüfen und bewerten. Bei staatlichen Prüfungen kann ein spezieller Prüfungsleitfaden verwendet werden, der auf staatlichen Rechnungslegungsstandards basiert. Abhängig von den geprüften Informationen können für Bundes-, Landes- oder Kommunalverwaltungen separate Rechnungslegungsstandards verwendet werden. In staatlichen Prüfungshandbüchern wird in der Regel überprüft, wie die Gemeinde die Steuereinnahmen, die für die Zahlung öffentlicher Dienstleistungen verwendet werden, voneinander trennt. Diese Informationen können in einem Bericht gemäß den Rechnungslegungsstandards oder -anforderungen der Regierung veröffentlicht werden.