¿Qué es una empresa de inversión extranjera pasiva?

Una compañía de inversión extranjera pasiva es aquella con propiedad basada fuera de los Estados Unidos cuyo objetivo principal es atraer inversiones. Dicha empresa debe derivar la mayoría de sus activos de ingresos pasivos, que provienen de beneficios de inversión como dividendos, ganancias de capital o intereses. Los ciudadanos estadounidenses deben informar los ingresos obtenidos de una empresa de inversión extranjera pasiva, también conocida como PFIC, a efectos fiscales. Estas empresas están sujetas a las severas leyes fiscales del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los EE. UU. En un esfuerzo por disuadir a los inversores de dicha inversión.

En el caso de fondos mutuos o sociedades dentro de los EE. UU., La empresa en cuestión informa automáticamente al IRS de los dividendos y pagos a los accionistas a efectos fiscales. Una empresa de inversión extranjera pasiva no está obligada a realizar dichos informes, dejándola en manos del accionista. Dado que ese es el caso, corresponde a los inversores en un PFIC mantener registros precisos y detallados de todas las transacciones que tienen que ver con la empresa para dejar en claro su participación en el IRS.

Para que una empresa sea considerada una empresa de inversión extranjera pasiva, se deben cumplir ciertos requisitos. Primero, la propiedad de la compañía debe estar ubicada fuera de los Estados Unidos, pero debe contener al menos un accionista de los Estados Unidos. También debe pasar una de un par de pruebas para ser considerada una FDIC.

La prueba de ingresos pasivos requiere que una empresa de inversión extranjera pasiva obtenga al menos el 75 por ciento de sus ingresos brutos de los ingresos pasivos. De lo contrario, un PFIC debe pasar la prueba pasiva de activos, que requiere que el 50 por ciento de sus activos provengan de inversiones. Estos activos pueden ser dividendos, ganancias de capital o intereses. Pasar cualquiera de estas pruebas calificaría a una empresa como PFIC.

Las leyes fiscales estrictas, que se detallan en las secciones 1291 a 1297 del Código Fiscal de los Estados Unidos, se adjuntan a dichas empresas. Por ejemplo, los inversores pagan impuestos sobre la renta sobre las distribuciones de un PFIC aunque esas distribuciones normalmente no estén sujetas a impuestos basados ​​en las tasas de impuestos sobre las ganancias de capital. Los dividendos se gravan con la tasa más alta posible para el año en que se originaron, y se aplica un cargo por intereses por la distribución diferida de fondos de un PFIC. Los inversores pueden afirmar que el PFIC es un fondo de elección calificado para tratar de escapar de algunos de estos impuestos, pero luego tienen que pagar impuestos incluso sobre los ingresos no distribuidos a los accionistas.