Hvad er et passivt udenlandsk investeringsselskab?

Et passivt udenlandsk investeringsselskab er et selskab med ejerskab baseret uden for de statslige stater, hvis hovedformål er at trække investeringer. Et sådant selskab skal få størstedelen af ​​sine aktiver fra passiv indkomst, der stammer fra investeringsfordele som udbytte, kapitalgevinster eller renter. Amerikanske borgere er forpligtet til at indberette indtægterne fra et passivt udenlandsk investeringsselskab, også kendt som en PFIC, til skatteformål. Disse virksomheder er underlagt hårde skattelovgivninger fra US Internal Revenue Service (IRS) i et forsøg på at afskrække investorer fra en sådan investering.

I tilfælde af gensidige fonde eller partnerskaber i USA rapporterer det pågældende selskab automatisk eventuelt udbytte og udbetalinger til aktionærerne til skattemyndigheden til skatteformål. Et passivt udenlandsk investeringsselskab er ikke forpligtet til at udføre sådan rapportering, hvilket overlader det til aktionæren at gøre rapporteringen. Da det er tilfældet, påhviler det investorer i en PFIC at føre nøjagtige og detaljerede poster over alle transaktioner, der har med virksomheden at gøre for at gøre deres inddragelse i IRS klar.

For at et selskab skal betragtes som et passivt udenlandsk investeringsselskab, skal visse krav opfyldes. For det første skal selskabets ejerskab være baseret uden for De Forenede Stater, men det skal indeholde mindst en aktionær fra USA. Det skal også bestå et af et par test for at blive betragtet som en FDIC.

Den passive indkomsttest kræver, at et passivt udenlandsk investeringsselskab henter mindst 75 procent af sin bruttoindkomst fra passiv indkomst. I modsat fald skal en PFIC bestå en passiv aktivtest, som kræver, at 50 procent af dets aktiver kommer fra investeringer. Disse aktiver kan være udbytte, kapitalgevinster eller renter. Ved at bestå en af ​​disse tests kan en virksomhed kvalificeres som en PFIC.

Strenge skattelovgivninger, der er beskrevet i afsnit 1291 til 1297 i den amerikanske skattelovgivning, er knyttet til sådanne virksomheder. For eksempel betaler investorer indkomstskatter på distributioner fra en PFIC, selvom disse distributioner normalt ikke er underlagt skatter, der er baseret på kapitalgevinstskattesatser. Udbyttet beskattes med den højest mulige sats for det år, hvor de stammer fra, og der opkræves et rentegebyr for udskudt fordeling af midler fra en PFIC. Investorer kan påstå, at PFIC er en kvalificeret valgfond til at forsøge at undslippe nogle af disse skatter, men de skal derefter betale skat selv på indkomst, der ikke er distribueret til aktionærerne.