Che cos'è una società di investimenti esteri passivi?
Una società di investimento estero passivo è una società con sede al di fuori degli Stati Uniti il cui scopo principale è quello di attirare investimenti. Tale società deve derivare la maggior parte delle sue attività da reddito passivo, che deriva da benefici di investimento come dividendi, plusvalenze o interessi. I cittadini statunitensi sono tenuti a dichiarare i redditi ottenuti da una società di investimenti esteri passivi, nota anche come PFIC, a fini fiscali. Queste società sono soggette alle rigide leggi fiscali degli Stati Uniti Internal Revenue Service (IRS) nel tentativo di dissuadere gli investitori da tale investimento.
Nel caso di fondi comuni di investimento o società di persone negli Stati Uniti, la società in questione segnala automaticamente i dividendi e i pagamenti agli azionisti all'IRS a fini fiscali. Una società di investimenti esteri passivi non è tenuta a effettuare tali segnalazioni, lasciando all'azionista la segnalazione. In tal caso, spetta agli investitori in un PFIC tenere registri accurati e dettagliati di tutte le transazioni che hanno a che fare con la società per chiarire il loro coinvolgimento nell'IRS.
Affinché una società sia considerata una società di investimento estero passiva, devono essere soddisfatti determinati requisiti. In primo luogo, la proprietà della società deve essere basata al di fuori degli Stati Uniti, ma deve contenere almeno un azionista degli Stati Uniti. Inoltre, deve essere superato uno dei due test per essere considerato un FDIC.
Il test del reddito passivo richiede che una società di investimento estero passivo ricava almeno il 75% del proprio reddito lordo dal reddito passivo. In caso contrario, un PFIC deve superare il test passivo degli asset, che richiede che il 50 percento dei suoi asset provenga da investimenti. Tali attività possono essere dividendi, plusvalenze o interessi. Il superamento di uno di questi test qualificherebbe un'azienda come PFIC.
Le leggi fiscali rigorose, che sono dettagliate nelle sezioni da 1291 a 1297 del Codice Fiscale degli Stati Uniti, sono allegate a tali società. Ad esempio, gli investitori pagano le imposte sul reddito sulle distribuzioni da un PFIC anche se tali distribuzioni potrebbero non essere normalmente soggette a imposte basate sulle aliquote fiscali sulle plusvalenze. I dividendi sono tassati alla massima aliquota possibile per l'anno in cui sono stati originati e sono riscossi interessi passivi per la distribuzione differita di fondi da un PFIC. Gli investitori possono affermare che il PFIC è un fondo elettorale qualificato per cercare di sfuggire ad alcune di queste imposte, ma devono quindi pagare le tasse anche sul reddito non distribuito agli azionisti.