Co je společnost pro pasivní zahraniční investice?
Pasivní zahraniční investiční společnost je společnost se sídlem mimo USA, jejímž hlavním účelem je čerpat investice. Taková společnost musí odvodit většinu svých aktiv z pasivního příjmu, který pochází z investičních výhod, jako jsou dividendy, kapitálové zisky nebo úroky. Občané USA jsou povinni vykazovat příjmy získané z pasivní zahraniční investiční společnosti, známé také jako PFIC, pro daňové účely. Tyto společnosti podléhají přísným daňovým zákonům americké interní daňové služby (IRS) ve snaze odrazit investory od takové investice.
V případě podílových fondů nebo partnerství v USA dotyčná společnost automaticky oznamuje veškeré dividendy a platby akcionářům IRS pro daňové účely. Pasivní zahraniční investiční společnost není povinna takové vykazování provádět, přičemž je ponechává na akcionáři. Protože tomu tak je, je povinností investorů v PFIC, aby vedli přesné a podrobné záznamy o všech transakcích, které musejí dělat se společností, aby vyjasnily své zapojení do IRS.
Aby byla společnost považována za pasivní zahraniční investiční společnost, musí být splněny určité požadavky. Za prvé, vlastnictví společnosti musí být založeno mimo území Spojených států, ale musí obsahovat alespoň jednoho akcionáře ze Spojených států. Musí být také složen z jednoho z testů, aby byl považován za FDIC.
Test pasivního příjmu vyžaduje, aby pasivní zahraniční investiční společnost získala z pasivního příjmu alespoň 75 procent svého hrubého příjmu. V opačném případě musí PFIC projít testem pasivního aktiva, který vyžaduje, aby 50 procent aktiv pocházelo z investic. Tato aktiva mohou být dividendy, kapitálové zisky nebo úroky. Úspěch jednoho z těchto testů by kvalifikoval společnost jako PFIC.
K těmto společnostem jsou připojeny přísné daňové zákony, které jsou podrobně popsány v oddílech 1291 až 1297 amerického daňového zákoníku. Například investoři platí daně z příjmu z výplaty z PFIC, i když tato rozdělení obvykle nemusí podléhat dani založené na sazbách daně z kapitálových výnosů. Dividendy jsou zdaněny nejvyšší možnou sazbou za rok, ve kterém vznikly, a za odložené rozdělení prostředků z PFIC se účtuje úroková sazba. Investoři mohou tvrdit, že PFIC je kvalifikovaný volící fond, který se snaží některé z těchto daní uniknout, ale pak musí platit daně i z příjmu, který není rozdělen mezi akcionáře.