Vad är ett passivt utländskt investeringsbolag?

Ett passivt utländskt investeringsbolag är ett ägande baserat utanför de enade staterna vars huvudsakliga syfte är att dra investeringar. Ett sådant företag måste hämta huvuddelen av sina tillgångar från passiva inkomster, som kommer från investeringsfördelar som utdelning, realisationsvinster eller ränta. Amerikanska medborgare måste rapportera inkomsterna från ett passivt utländskt investeringsföretag, även känt som PFIC, för skatteändamål. Dessa företag är föremål för hårda skattelagar av US Internal Revenue Service (IRS) i ett försök att avskräcka investerare från en sådan investering.

När det gäller fonder eller partnerskap i USA rapporterar företaget i fråga automatiskt utdelning och utbetalningar till aktieägarna till skattemyndigheten för skatteändamål. Ett passivt utländskt investeringsbolag är inte skyldigt att göra sådan rapportering, vilket lämnar det till aktieägaren att göra rapporteringen. Eftersom detta är fallet, är det skyldiga investerare i en PFIC att hålla exakta och detaljerade register över alla transaktioner som har att göra med företaget för att klargöra deras engagemang för IRS.

För att ett företag ska betraktas som ett passivt utländskt investeringsföretag måste vissa krav uppfyllas. Först måste företagets ägande baseras utanför Förenta staterna, men det måste innehålla minst en aktieägare från USA. Det måste också klara ett av ett testpar för att betraktas som en FDIC.

Testet för passiv inkomst kräver att ett passivt utländskt investeringsbolag får minst 75 procent av sin bruttoinkomst från passiv inkomst. Om detta inte lyckas måste en PFIC klara passivt tillgångstest, vilket kräver att 50 procent av dess tillgångar kommer från investeringar. Dessa tillgångar kan vara utdelning, realisationsvinster eller ränta. Att klara någon av dessa tester skulle kvalificera ett företag som en PFIC.

Strikt skattelagstiftning, som är detaljerad i avsnitten 1291 till 1297 i US Tax Code, är kopplad till sådana företag. Till exempel betalar investerare inkomstskatter för utdelningar från en PFIC, även om dessa utdelningar normalt inte är föremål för skatter baserade på skattesatser för kapitalvinster. Utdelningen beskattas till den högsta möjliga kursen för det år då de har sitt ursprung, och det finns en räntekostnad som tas ut för uppskjuten utdelning av medel från en PFIC. Investerare kan hävda att PFIC är en kvalificerad valfond för att försöka undkomma några av dessa skatter, men de måste då betala skatt även på inkomst som inte delas ut till aktieägarna.