Hva er et passivt utenlandsk investeringsselskap?

Et passivt utenlandsk investeringsselskap er et selskap med eierskap basert utenfor Unites States, hvis hovedformål er å trekke investeringer. Et slikt selskap må få størstedelen av eiendelene fra passive inntekter, som kommer fra investeringsfordeler som utbytte, kapitalgevinster eller renter. Amerikanske statsborgere må rapportere inntektene som er opptjent fra et passivt utenlandsk investeringsselskap, også kjent som en PFIC, for skatteformål. Disse selskapene er underlagt tøffe skattelovgivninger fra US Internal Revenue Service (IRS) i et forsøk på å fraråde investorer fra en slik investering.

Når det gjelder aksjefond eller partnerskap i USA, rapporterer det aktuelle selskapet automatisk utbytte og utbetalinger til aksjonærene til skattemyndighetene for skatteformål. Et passivt utenlandsk investeringsselskap er ikke pålagt å rapportere, og overlater det til aksjonæren å gjøre rapporteringen. Siden det er tilfelle, er det pålagt investorer i en PFIC å føre nøyaktige og detaljerte poster over alle transaksjoner som har med selskapet å gjøre for å tydeliggjøre sitt engasjement for skattemyndighetene.

For at et selskap skal regnes som et passivt utenlandsk investeringsselskap, må visse krav oppfylles. For det første må selskapets eierskap være basert utenfor USA, men det må inneholde minst en aksjonær fra USA. Det må også bestå ett av et par tester for å bli betraktet som en FDIC.

Den passive inntektstesten krever at et passivt utenlandsk investeringsselskap henter minst 75 prosent av bruttoinntekten fra passiv inntekt. Hvis ikke dette, må en PFIC bestå en passiv aktivtest, som krever at 50 prosent av eiendelene kommer fra investeringer. Disse eiendelene kan være utbytte, kapitalgevinster eller renter. Å bestå en av disse testene vil kvalifisere et selskap som en PFIC.

Strenge skattelovgivninger, som er detaljert i seksjonene 1291 til 1297 i den amerikanske skatteloven, er knyttet til slike selskaper. For eksempel betaler investorer inntektsskatt på distribusjoner fra en PFIC, selv om distribusjonene vanligvis ikke er underlagt skatter basert på skattemessige skattesatser. Utbyttet beskattes til den høyeste mulige satsen for året de oppstod, og det påløper rentekostnad for utsatt fordeling av midler fra en PFIC. Investorer kan hevde at PFIC er et kvalifisert valgfond for å prøve å unnslippe noen av disse skattene, men de må da betale skatt selv på inntekt som ikke er distribuert til aksjonærer.