Co to jest pasywna zagraniczna firma inwestycyjna?
Pasywna zagraniczna firma inwestycyjna to taka, której właścicielem jest spółka spoza Stanów Zjednoczonych, której głównym celem jest pozyskiwanie inwestycji. Taka firma musi czerpać większość swoich aktywów z pasywnego dochodu, który pochodzi z korzyści inwestycyjnych, takich jak dywidendy, zyski kapitałowe lub odsetki. Obywatele USA są zobowiązani do zgłaszania dochodów uzyskanych od pasywnej zagranicznej firmy inwestycyjnej, znanej również jako PFIC, do celów podatkowych. Firmy te podlegają surowym przepisom podatkowym przez US Internal Revenue Service (IRS) w celu zniechęcenia inwestorów do takiej inwestycji.
W przypadku funduszy wspólnego inwestowania lub spółek osobowych w Stanach Zjednoczonych, spółka ta automatycznie zgłasza wszelkie dywidendy i płatności dla akcjonariuszy na rzecz IRS dla celów podatkowych. Pasywna zagraniczna spółka inwestycyjna nie jest zobowiązana do sporządzania takich raportów, pozostawiając to akcjonariuszowi. Ponieważ tak jest, na inwestorze w PFIC spoczywa obowiązek prowadzenia dokładnej i szczegółowej ewidencji wszystkich transakcji związanych ze spółką w celu wyraźnego zaangażowania się w IRS.
Aby firma została uznana za pasywną zagraniczną spółkę inwestycyjną, muszą zostać spełnione pewne wymagania. Po pierwsze, własność firmy musi mieć siedzibę poza Stanami Zjednoczonymi, ale musi zawierać co najmniej jednego akcjonariusza z USA. Musi również przejść jeden z dwóch testów, aby uznać ją za FDIC.
Test pasywnego dochodu wymaga, aby pasywna zagraniczna firma inwestycyjna czerpała co najmniej 75 procent dochodu brutto z pasywnego dochodu. W przeciwnym razie, PFIC musi przejść test pasywnego majątku, który wymaga, aby 50 procent jego aktywów pochodziło z inwestycji. Aktywa te mogą być dywidendami, zyskami kapitałowymi lub odsetkami. Zdanie któregokolwiek z tych testów kwalifikowałoby firmę jako PFIC.
Surowe przepisy podatkowe, które są wyszczególnione w sekcjach 1291–1297 amerykańskiego kodeksu podatkowego, są związane z takimi spółkami. Na przykład inwestorzy płacą podatki dochodowe od wypłat z PFIC, mimo że wypłaty te zwykle nie podlegają podatkom opartym na stawkach podatku od zysków kapitałowych. Dywidendy są opodatkowane według najwyższej możliwej stawki za rok, w którym powstały, i naliczane są odsetki za odroczoną dystrybucję środków z PFIC. Inwestorzy mogą twierdzić, że PFIC jest kwalifikowanym funduszem wyborczym, próbującym uniknąć niektórych z tych podatków, ale muszą płacić podatki nawet od dochodu niepodzielonego między akcjonariuszy.