Wat is een passieve buitenlandse investeringsmaatschappij?
Een passieve buitenlandse investeringsmaatschappij is een onderneming met een eigendom buiten de Verenigde Staten, waarvan het hoofddoel is investeringen aan te trekken. Een dergelijke onderneming moet het grootste deel van haar activa ontlenen aan passieve inkomsten, die voortkomen uit investeringsvoordelen zoals dividenden, vermogenswinsten of rente. Amerikaanse burgers zijn verplicht om de inkomsten van een passieve buitenlandse investeringsmaatschappij, ook bekend als een PFIC, te rapporteren voor belastingdoeleinden. Deze bedrijven zijn onderworpen aan strenge belastingwetten door de US Internal Revenue Service (IRS) in een poging om beleggers af te schrikken van een dergelijke investering.
In het geval van beleggingsfondsen of partnerschappen binnen de VS rapporteert het bedrijf in kwestie automatisch eventuele dividenden en betalingen aan aandeelhouders aan de belastingdienst. Een passieve buitenlandse beleggingsmaatschappij is niet verplicht om dergelijke rapportage te doen, en laat het aan de aandeelhouder over om de rapportage te doen. Aangezien dat het geval is, is het de plicht van beleggers in een PFIC om nauwkeurige en gedetailleerde gegevens bij te houden van alle transacties die met het bedrijf te maken hebben om hun betrokkenheid bij de IRS duidelijk te maken.
Om als een passieve buitenlandse investeringsmaatschappij te worden beschouwd, moet aan bepaalde vereisten worden voldaan. Ten eerste moet het eigendom van het bedrijf zijn gevestigd buiten de Verenigde Staten, maar het moet ten minste één aandeelhouder uit de VS bevatten. Het moet ook slagen voor een van een paar tests om als een FDIC te worden beschouwd.
De passieve inkomenstoets vereist dat een passieve buitenlandse beleggingsmaatschappij ten minste 75 procent van haar bruto-inkomsten uit passieve inkomsten haalt. Als dat niet lukt, moet een PFIC de passieve-activatest doorstaan, waarvoor 50 procent van zijn activa uit investeringen moet komen. Deze activa kunnen dividenden, vermogenswinsten of rente zijn. Het behalen van een van deze tests zou een bedrijf kwalificeren als een PFIC.
Aan dergelijke bedrijven zijn strikte belastingwetten verbonden, die worden beschreven in secties 1291 tot 1297 van de Amerikaanse belastingwetgeving. Beleggers betalen bijvoorbeeld inkomstenbelasting op uitkeringen van een PFIC, ook al zijn die uitkeringen normaal gesproken niet onderworpen aan belastingen op basis van vermogenswinstbelastingtarieven. De dividenden worden belast tegen het hoogst mogelijke tarief voor het jaar waarin ze zijn ontstaan en er worden rentelasten geheven voor uitgestelde distributie van fondsen van een PFIC. Beleggers kunnen beweren dat de PFIC een gekwalificeerd kiesfonds is om te proberen aan sommige van deze belastingen te ontsnappen, maar zij moeten dan ook belastingen betalen over inkomsten die niet aan aandeelhouders worden uitgekeerd.