受動的外国投資会社とは？

受動的外国投資会社とは、投資を引き出すことを主な目的とする米国以外に所有権を持つ会社です。 このような企業は、配当、キャピタルゲイン、利子などの投資利益から得られる受動的所得から資産の大部分を引き出す必要があります。 米国市民は、PFICとしても知られる受動的外国投資会社から得た収入を税務上の目的で報告する必要があります。 これらの企業は、米国内国歳入庁（IRS）による厳しい税法の対象となり、投資家をそのような投資から遠ざける努力をしています。

米国内でのミューチュアルファンドまたはパートナーシップの場合、問題の会社は、税金の目的で株主への配当と支払いをIRSに自動的に報告します。 受身の外国投資会社はそのような報告をする必要はなく、株主に報告を任せます。 そのため、PFICの投資家は、IRSへの関与を明確にするために会社と関係があるすべての取引の正確で詳細な記録を保持することが義務付けられています。

企業が受動的外国投資会社と見なされるためには、特定の要件を満たす必要があります。 まず、会社の所有権は米国以外に基づいている必要がありますが、米国からの少なくとも1人の株主が含まれていなければなりません。

受動的所得テストでは、受動的外国投資会社が総所得の少なくとも75％を受動的所得から得ることが求められます。 それに失敗すると、PFICはパッシブ資産テストに合格する必要があります。このテストでは、資産の50％が投資によるものである必要があります。 これらの資産には、配当、キャピタルゲイン、または利息があります。 これらのテストのいずれかに合格すると、会社はPFICとして認定されます。

米国税法の第1291項から第1297項に詳述されている厳格な税法は、このような会社に付属しています。 たとえば、投資家は、PFICからの分配に対して、キャピタルゲイン税率に基づいて通常は課税されない場合でも、所得税を支払います。 配当は、それらが発生した年の可能な限り高い税率で課税され、PFICからの資金の繰延分配に対して徴収される利息があります。 投資家は、PFICはこれらの税金の一部を回避しようとする有資格の選挙基金であると主張するかもしれませんが、株主に分配されていない所得に対しても税金を支払わなければなりません。