O que é uma empresa de investimento estrangeiro passivo?

Uma empresa de investimento estrangeiro passivo é uma empresa com propriedade fora dos Estados Unidos, cujo principal objetivo é atrair investimentos. Essa empresa deve derivar a maioria de seus ativos da receita passiva, proveniente de benefícios de investimento como dividendos, ganhos de capital ou juros. Os cidadãos dos EUA são obrigados a relatar os rendimentos auferidos de uma empresa de investimento estrangeiro passivo, também conhecida como PFIC, para fins fiscais. Essas empresas estão sujeitas a duras leis tributárias pelo Internal Revenue Service (IRS) dos EUA, em um esforço para dissuadir os investidores de tal investimento.

No caso de fundos mútuos ou parcerias nos EUA, a empresa em questão relata automaticamente quaisquer dividendos e pagamentos aos acionistas ao IRS para fins fiscais. Uma empresa de investimento estrangeiro passivo não é obrigada a fazer esse relato, deixando ao acionista o relato. Como esse é o caso, cabe aos investidores de uma PFIC manter registros precisos e detalhados de todas as transações relacionadas à empresa para deixar claro seu envolvimento com o IRS.

Para uma empresa ser considerada uma empresa de investimento estrangeiro passivo, certos requisitos devem ser atendidos. Primeiro, a propriedade da empresa deve ser baseada fora dos Estados Unidos, mas deve conter pelo menos um acionista dos EUA. Também é preciso passar por um de um par de testes para ser considerado um FDIC.

O teste de renda passiva exige que uma empresa de investimento estrangeiro passivo retire pelo menos 75% de sua receita bruta de renda passiva. Caso contrário, uma PFIC deve passar no teste passivo de ativos, o que exige que 50% de seus ativos sejam provenientes de investimentos. Esses ativos podem ser dividendos, mais-valias ou juros. Passar em um desses testes qualificaria uma empresa como PFIC.

Leis tributárias rigorosas, detalhadas nas seções 1291 a 1297 do Código Tributário dos EUA, estão anexadas a essas empresas. Por exemplo, os investidores pagam imposto de renda sobre distribuições de um PFIC, mesmo que essas distribuições não estejam normalmente sujeitas a impostos com base nas taxas de imposto sobre ganhos de capital. Os dividendos são tributados pela taxa mais alta possível para o ano em que foram originados, e há uma taxa de juros cobrada pela distribuição diferida de fundos de uma PFIC. Os investidores podem alegar que o PFIC é um fundo elegível qualificado para tentar escapar de alguns desses impostos, mas eles precisam pagar impostos mesmo sobre os rendimentos não distribuídos aos acionistas.