Was ist eine passive ausländische Investmentgesellschaft?
Eine passive ausländische Investmentgesellschaft ist eine Gesellschaft mit Sitz außerhalb der Vereinigten Staaten, deren Hauptzweck darin besteht, Investitionen zu tätigen. Ein solches Unternehmen muss den größten Teil seines Vermögens aus passiven Einkünften ableiten, die aus Anlagevorteilen wie Dividenden, Kapitalgewinnen oder Zinsen resultieren. US-Bürger müssen die Einkünfte einer passiven ausländischen Investmentgesellschaft, auch als PFIC bezeichnet, steuerlich ausweisen. Diese Unternehmen unterliegen strengen Steuergesetzen des US Internal Revenue Service (IRS), um Investoren von einer solchen Investition abzubringen.
Im Falle von Investmentfonds oder Partnerschaften in den USA meldet das betreffende Unternehmen Dividenden und Zahlungen an die Anteilinhaber automatisch zu Steuerzwecken an die IRS. Eine passive ausländische Kapitalanlagegesellschaft ist nicht verpflichtet, eine solche Meldung vorzunehmen, so dass die Meldung dem Anteilinhaber überlassen bleibt. Da dies der Fall ist, obliegt es den Anlegern eines PFIC, genaue und detaillierte Aufzeichnungen über alle Transaktionen zu führen, die mit dem Unternehmen zu tun haben, um ihre Beteiligung an der IRS zu verdeutlichen.
Damit ein Unternehmen als passive ausländische Investmentgesellschaft gilt, müssen bestimmte Anforderungen erfüllt sein. Erstens muss sich das Eigentum des Unternehmens außerhalb der USA befinden, es muss jedoch mindestens einen Anteilseigner aus den USA enthalten. Außerdem muss es einen von zwei Tests bestehen, um als FDIC zu gelten.
Der passive Einkommenstest erfordert, dass eine passive ausländische Investmentgesellschaft mindestens 75 Prozent ihres Bruttoeinkommens aus passivem Einkommen erzielt. Gelingt dies nicht, muss ein PFIC den passiven Asset-Test bestehen, der voraussetzt, dass 50 Prozent seines Vermögens aus Investitionen stammen. Diese Vermögenswerte können Dividenden, Kapitalgewinne oder Zinsen sein. Das Bestehen einer dieser Prüfungen würde ein Unternehmen als PFIC qualifizieren.
Diese Unternehmen unterliegen strengen Steuergesetzen, die in den Abschnitten 1291 bis 1297 des US-amerikanischen Steuergesetzbuchs aufgeführt sind. Beispielsweise zahlen Anleger Einkommenssteuern auf Ausschüttungen aus einem PFIC, obwohl diese Ausschüttungen normalerweise nicht auf der Grundlage von Kapitalertragssteuersätzen besteuert werden. Die Dividenden werden zum höchstmöglichen Satz für das Jahr besteuert, in dem sie entstanden sind, und es wird eine Zinsgebühr für die aufgeschobene Ausschüttung von Mitteln aus einem PFIC erhoben. Anleger können behaupten, dass der PFIC ein qualifizierter Wahlfonds ist, um einen Teil dieser Steuern zu umgehen, müssen dann aber auch Steuern auf Einkünfte zahlen, die nicht an die Aktionäre ausgeschüttet wurden.