¿Qué es el interés imputado?
La mayoría de los préstamos e instrumentos de inversión constan de dos componentes principales; capital e intereses. El principal se refiere al monto prestado o invertido, y el interés es un cargo financiero pagado o recibido, basado en un porcentaje del principal. Sin embargo, algunos préstamos e inversiones no tienen intereses declarados. En estos casos, las autoridades fiscales pueden asignar una tasa de interés y ajustar el capital en consecuencia. El interés imputado es aquel interés que no se ha pagado realmente, pero se considera que ha sido pagado por una autoridad gubernamental.
Los códigos fiscales en toda Europa se han revisado desde la década de 1980 para abordar el concepto de interés imputado. En algunos casos, esto se vuelve imponible para el destinatario y deducible para el pagador. En Austria, los códigos impositivos permiten que las empresas utilicen los intereses de capital imputados para reducir su base imponible. Hong Kong reconoce los intereses imputados, pero no los grava ni permite que se utilicen para una deducción.
En los Estados Unidos, el interés imputado se evalúa contra instrumentos financieros que no devengan intereses, como bonos de descuento originales, bonos de banda y bonos de cupón cero. Estos se compran significativamente por debajo del valor nominal y maduran a la par. Si una persona está en un tramo impositivo más alto, sería beneficioso para él pagar solo el impuesto sobre el bono al vencimiento, utilizando la tasa impositiva de ganancias de capital más baja. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) no permitirá esta visión potencialmente beneficiosa, y trata estos bonos como generadores de intereses mediante la aplicación de intereses imputables imponibles. De esta manera, una parte de la ganancia se grava anualmente como ingreso ordinario.
La misma posición se toma con préstamos personales, comerciales e hipotecarios. Una vez más, puede ser beneficioso que un vendedor aumente su precio de venta y ofrezca una tasa de interés baja para que pueda beneficiarse de una menor obligación tributaria. Para evitar que esto suceda, el IRS requiere que se aplique una tasa federal (AFR) aplicable a todos los préstamos de seis o más meses de duración. El AFR se publica mensualmente y determina la cantidad mínima de interés que se debe asignar a los diferentes tipos de préstamos y vehículos de inversión.
Si una persona cobra menos que la AFR, la cantidad de interés que debería haberse cobrado se determina utilizando la tasa federal. Esta es la cantidad que el destinatario reclamará como ingreso. Si el interés pagado califica como una deducción, como un préstamo comercial o una hipoteca de propiedad, ese es el monto que el pagador mostrará en su declaración de impuestos. La diferencia entre el interés real y el interés imputado se deducirá del principal de la nota.
Por ejemplo, si una persona recibe un préstamo de un año con cero intereses de $ 20,000 dólares estadounidenses (USD), su préstamo se ajustará a efectos fiscales para mostrar tanto el capital como los intereses. Si el AFR para ese tipo de préstamo es del 10%, entonces el reembolso de $ 20,000 USD se reclasificará como un pago principal de $ 18,182 USD y un pago de intereses de $ 1818 USD. El préstamo se consideraría pagado en su totalidad, pero el prestamista debería informar los intereses imputados como ingresos. Si el interés del préstamo calificaba como una deducción de impuestos, el prestatario reclamaría una deducción de $ 1818 USD.
En algunos casos, una persona puede desear prestar dinero a un niño u otro miembro de la familia por poco o ningún interés. Si bien hay algunas excepciones para los préstamos pequeños, en los EE. UU., Estos préstamos familiares también están sujetos a las normas impositivas de impuestos imputados. Para evitar consecuencias financieras imprevistas, es aconsejable consultar a un profesional de impuestos antes de hacer este tipo de préstamo.