Co je imputovaný zájem?
Většina úvěrů a investičních nástrojů sestává ze dvou primárních složek; jistina a úrok. Příkazce se vztahuje na vypůjčenou nebo investovanou částku a úrok je finanční poplatek zaplacený nebo obdržený na základě procenta jistiny. Některé půjčky a investice však nemají stanovený úrok. V těchto případech mohou daňové úřady přiřadit úrokovou sazbu a podle toho upravit jistinu. Imputovaný úrok je úrok, který nebyl skutečně zaplacen, ale považuje se za zaplacený vládním úřadem.
Daňové kódy v celé Evropě byly od 80. let revidovány, aby se zabývaly pojmem připsaného úroku. V některých případech se to stává zdanitelným pro příjemce a odpočitatelné plátcem. V Rakousku daňové kódy umožňují, aby společnosti přičítaly imputovaný majetkový podíl ke snížení základu daně. Hongkong uznává připsaný úrok, ale nezdanuje jej ani nedovoluje jeho použití k odpočtu.
Ve Spojených státech se imputované úroky hodnotí proti neúročeným finančním nástrojům, jako jsou původní diskontní dluhopisy, pásové dluhopisy a dluhopisy s nulovým kupónem. Jsou nakupovány výrazně pod nominální hodnotou a jsou zralé na par. Pokud je osoba ve vyšším daňovém pásmu, bylo by pro něj výhodné platit daň z dluhopisu pouze při splatnosti s použitím nižší sazby daně z kapitálových výnosů. Služba Internal Revenue Service (IRS) neumožní tento potenciálně prospěšný pohled a zachází s těmito dluhopisy jako s úročením uplatněním zdanitelného imputovaného úroku. Tímto způsobem je část zisku zdaněna ročně jako běžný příjem.
Stejná pozice je u osobních, obchodních a hypotečních úvěrů. Pro prodejce může být opět výhodné zvýšit prodejní cenu a nabídnout nízkou úrokovou sazbu, aby mohl profitovat z nižší daňové povinnosti. Aby se tomu zabránilo, vyžaduje IRS, aby se na všechny půjčky s dobou trvání šesti a více měsíců použila příslušná federální sazba (AFR). AFR je publikován měsíčně a určuje minimální částku úroku, která by měla být přiřazena různým typům půjček a investičních nástrojů.
Pokud osoba účtuje méně než AFR, výše úroku, která měla být účtována, se stanoví pomocí federální sazby. Toto je částka, kterou bude příjemce požadovat jako příjem. Pokud je zaplacený úrok kvalifikován jako odpočet, například obchodní půjčka nebo hypotéka na nemovitost, jedná se o částku, kterou plátce uvede ve svém daňovém přiznání. Rozdíl mezi skutečným úrokem a imputovaným úrokem bude odečten od jistiny směnky.
Pokud například osoba obdrží jednoletou půjčku s nulovým úrokem ve výši 20 000 USD (USD), bude její půjčka upravena pro daňové účely tak, aby zobrazovala jak jistinu, tak úrok. Pokud je AFR pro tento typ půjčky 10%, bude splátka ve výši 20 000 USD USD překlasifikována jako splátka jistiny ve výši 18 182 USD a úroková platba ve výši 1818 USD. Půjčka by byla považována za zaplacenou v plné výši, ale věřitel by byl povinen vykazovat imputovaný úrok jako příjem. Pokud by se úrok z úvěru kvalifikoval jako odpočet daně, dlužník by požadoval odpočet 1818 USD.
V některých případech si osoba může přát půjčit peníze dítěti nebo jinému členovi rodiny pro malý nebo žádný zájem. I když existují určité výjimky pro malé půjčky, v USA se na tyto rodinné půjčky rovněž vztahují pravidla pro imputované úroky. Aby se předešlo nepředvídaným finančním důsledkům, je vhodné před poskytnutím tohoto typu půjčky konzultovat daňového odborníka.