Co to jest domniemane zainteresowanie?
Większość pożyczek i instrumentów inwestycyjnych składa się z dwóch podstawowych elementów; kapitał i odsetki. Kwota główna odnosi się do kwoty pożyczonej lub zainwestowanej, a odsetki są opłatą finansową zapłaconą lub otrzymaną w oparciu o procent kwoty głównej. Niektóre pożyczki i inwestycje nie są jednak oprocentowane. W takich przypadkach organy podatkowe mogą przypisać stopę procentową i odpowiednio dostosować kwotę główną. Odsetki naliczone to odsetki, które nie zostały faktycznie zapłacone, ale są uważane za zapłacone przez organ rządowy.
Kody podatkowe w całej Europie zostały zmienione od lat 80. XX wieku, aby uwzględnić koncepcję odsetek kalkulacyjnych. W niektórych przypadkach staje się to podatnikiem odbiorcy i podlega odliczeniu przez płatnika. W Austrii kody podatkowe zezwalają spółkom na kalkulację odsetek kapitałowych w celu obniżenia podstawy opodatkowania. Hongkong rozpoznaje przypisane odsetki, ale nie opodatkowuje ich ani nie pozwala na wykorzystanie ich do odliczenia.
W Stanach Zjednoczonych odsetki kalkulacyjne są oceniane w stosunku do nieoprocentowanych instrumentów finansowych, takich jak oryginalne obligacje dyskontowe, obligacje typu strip i obligacje o zerowym kuponie. Są kupowane znacznie poniżej wartości nominalnej i dojrzewają na równi. Jeśli dana osoba znajduje się w wyższej grupie podatkowej, korzystne byłoby płacenie podatku od obligacji wyłącznie w terminie zapadalności, przy zastosowaniu niższej stawki podatku od zysków kapitałowych. Internal Revenue Service (IRS) nie pozwoli na ten potencjalnie korzystny pogląd i traktuje te obligacje jako oprocentowane poprzez zastosowanie naliczonych odsetek podlegających opodatkowaniu. W ten sposób część zysku jest opodatkowana corocznie jako zwykły dochód.
To samo dotyczy kredytów osobistych, biznesowych i hipotecznych. Ponownie korzystne może być zwiększenie ceny sprzedaży przez sprzedającego i zaoferowanie niskiej stopy procentowej, aby mógł skorzystać z niższego zobowiązania podatkowego. Aby temu zapobiec, IRS wymaga zastosowania obowiązującej stawki federalnej (AFR) do wszystkich pożyczek na sześć lub więcej miesięcy. AFR jest publikowany co miesiąc i określa minimalną kwotę odsetek, które powinny być przypisane do różnych rodzajów pożyczek i instrumentów inwestycyjnych.
Jeśli dana osoba pobiera opłatę mniejszą niż AFR, kwotę odsetek, która powinna zostać naliczona, określa się na podstawie stawki federalnej. Jest to kwota, którą odbiorca będzie domagał się jako dochód. Jeśli zapłacone odsetki kwalifikują się jako odliczenie, takie jak pożyczka na biznes lub hipoteka nieruchomości, jest to kwota, którą płatnik wykaże w zeznaniu podatkowym. Różnica między odsetkami rzeczywistymi a odsetkami kalkulacyjnymi zostanie odjęta od kwoty głównej noty.
Na przykład, jeśli dana osoba otrzyma roczną pożyczkę o zerowym oprocentowaniu w wysokości 20 000 USD (USD), jej pożyczka zostanie skorygowana do celów podatkowych w celu wykazania zarówno kwoty głównej, jak i odsetek. Jeżeli AFR dla tego rodzaju pożyczki wynosi 10%, wówczas spłata w wysokości 20 000 USD zostanie przeklasyfikowana jako spłata kwoty głównej w wysokości 18 182 USD i wypłata odsetek w wysokości 1818 USD. Pożyczka zostanie uznana za spłaconą w całości, ale pożyczkodawca będzie zobowiązany do zgłoszenia przypisanych odsetek jako dochodu. Gdyby odsetki od pożyczki kwalifikowały się jako odliczenie podatku, pożyczkobiorca zażądałby odliczenia w wysokości 1818 USD.
W niektórych przypadkach dana osoba może chcieć pożyczyć pieniądze dziecku lub innemu członkowi rodziny za niewielkie odsetki lub bez odsetek. Chociaż istnieją pewne wyjątki od małych pożyczek, w Stanach Zjednoczonych te pożyczki rodzinne podlegają również kalkulacyjnym zasadom opodatkowania odsetek. Aby uniknąć nieprzewidzianych konsekwencji finansowych, przed udzieleniem tego rodzaju pożyczki zaleca się skonsultowanie się z doradcą podatkowym.