Vad är imputerat intresse?
De flesta lån och investeringsinstrument består av två huvudkomponenter; huvud och ränta. Rektor hänvisar till det belopp som lånats eller investerats, och ränta är en finansiell kostnad som betalas eller erhålls, baserad på en procent av kapitalet. Vissa lån och investeringar har emellertid inget angivet intresse. I dessa fall kan skattemyndigheterna tilldela en ränta och justera huvudmannen i enlighet därmed. Implementerad ränta är den ränta som inte faktiskt har betalats ut men anses ha betalats av en statlig myndighet.
Skattekoder i hela Europa har reviderats sedan 1980-talet för att hantera begreppet tillräknat ränta. I vissa fall blir detta beskattningsbart för mottagaren och avdragsgill av betalaren. I Österrike tillåter skattekoderna att tillräknade eget kapital används av företag för att sänka deras beskattningsbara bas. Hong Kong erkänner tillräknade räntor, men beskatter inte det eller tillåter det att användas för ett avdrag.
I USA bedöms tillräknade räntor mot icke-räntebärande finansiella instrument som ursprungliga diskonteringsobligationer, stripobligationer och nollkupongobligationer. Dessa köps betydligt under nominellt värde och förfaller till par. Om en person befinner sig i en högre skatteklass, skulle det vara fördelaktigt för honom att endast betala skatt på obligationen vid förfallodagen med hjälp av den lägre kapitalvinstskattesatsen. Internal Revenue Service (IRS) tillåter inte denna potentiellt fördelaktiga uppfattning, och behandlar dessa obligationer som räntebärande genom att tillämpa beskattningsbar imputerad ränta. På detta sätt beskattas en del av vinsten årligen som ordinarie inkomst.
Samma ställning tas med personliga, affärs- och hypotekslån. Återigen kan det vara fördelaktigt för en säljare att höja sitt försäljningspris och erbjuda en låg ränta så att han kan tjäna på en lägre skatteskuld. För att förhindra att detta händer kräver IRS att en tillämplig federal ränta (AFR) tillämpas på alla lån med sex månaders längd. AFR publiceras varje månad och bestämmer den minsta ränta som ska tilldelas olika typer av lån och investeringsfordon.
Om en person tar ut mindre än AFR bestäms det ränta som borde ha debiterats med den federala räntan. Detta är det belopp som mottagaren kommer att kräva som inkomst. Om den ränta som betalas kvalificerar sig som ett avdrag, till exempel ett affärslån eller fastighetslån, är det beloppet som betalaren visar på sin skattedeklaration. Skillnaden mellan den faktiska räntan och den tillräknade räntan kommer att dras från sedelns huvudstol.
Till exempel, om en person får ett ett-årigt, nollräntelån på 20 000 USD, kommer hans lån att justeras för skatteändamål för att visa både kapital och ränta. Om AFR för den typen av lån är 10%, kommer 20 000 USD återbetalning att klassificeras som en huvudbetalning på 18 182 USD och en ränta betalning på 1818 USD. Lånet skulle betraktas som betalt i sin helhet, men långivaren skulle behöva redovisa den tillräknade räntan som inkomst. Om låneräntan kvalificerades som ett skatteavdrag skulle låntagaren kräva ett avdrag på 1818 USD.
I vissa fall kan en person vilja låna pengar till ett barn eller annan familjemedlem för liten eller ingen ränta. Det finns vissa undantag för små lån i USA, men dessa familjelån är också föremål för tillräknade regler för räntebeskattning. För att förhindra oförutsedda ekonomiska konsekvenser är det tillrådligt att konsultera en skatteprofessionell innan du gör denna typ av lån.