Wat is een toegerekende rente?
De meeste leningen en beleggingsinstrumenten bestaan uit twee primaire componenten; hoofdsom en rente. Principal verwijst naar het geleende of geïnvesteerde bedrag, en rente is een financieringskosten die worden betaald of ontvangen, op basis van een percentage van de hoofdsom. Sommige leningen en investeringen hebben echter geen verklaarde rente. In deze gevallen kunnen de belastende autoriteiten een rente toewijzen en de opdrachtgever dienovereenkomstig aanpassen. De toegerekende rente is dat rente die niet daadwerkelijk is betaald, maar wordt geacht te zijn betaald door een overheidsinstantie.
belastingcodes in heel Europa zijn sinds de jaren 1980 herzien om het concept van toegerekende rente aan te pakken. In sommige gevallen wordt dit belastbaar voor de ontvanger en aftrekbaar door de betaler. In Oostenrijk stellen de belastingcodes het toe dat het aandelenrente door bedrijven wordt gebruikt om hun belastbare basis te verlagen. Hong Kong erkent de toegerekende rente, maar belast het niet of laat het worden gebruikt voor een aftrek.
In de Verenigde Staten wordt de toegerekende rente beoordeeld tegen niet-interessante financiële instrumenten zoals originele kortingsobligaties, strip obligaties en nul-coupon obligaties. Deze worden aanzienlijk gekocht onder de nominale waarde en volwassen op par. Als een persoon zich in een hogere belastingschijf bevindt, zou het voordelig voor hem zijn om alleen belasting te betalen over de obligatie bij de vervaldag, met behulp van het lagere vermogenswinstbelastingtarief. De Internal Revenue Service (IRS) staat dit potentieel voordelige beeld niet toe en behandelt deze obligaties als rentedragende door belastbare toegerekende rente toe te passen. Op deze manier wordt een deel van de winst jaarlijks belast als gewone inkomsten.
Dezelfde positie wordt ingenomen met persoonlijke, zakelijke en hypotheekleningen. Nogmaals, het kan voordelig zijn voor een verkoper om zijn verkoopprijs te verhogen en een lage rente te bieden, zodat hij kan profiteren van een lagere belastingverplichting. Om dit te voorkomen, vereist de IRS dat een toepasselijke FederAl tarief (AFR) wordt toegepast op alle leningen van zes of meer maand duur. De AFR wordt maandelijks gepubliceerd en bepaalt het minimale bedrag van rente dat moet worden toegewezen aan verschillende soorten leningen en beleggingsvoertuigen.
Als een persoon minder in rekening brengt dan de AFR, wordt het bedrag van de rente die had moeten in rekening zijn gebracht, bepaald met behulp van het federale tarief. Dit is het bedrag dat de ontvanger als inkomen zal claimen. Als de betaalde rente in aanmerking komt als een aftrek, zoals een zakelijke lening of onroerend goed hypotheek, is dat het bedrag dat de betaler zal tonen bij zijn belastingaangifte. Het verschil tussen de werkelijke rente en de toegerekende rente zal worden afgetrokken van de hoofdsom van de notitie.
Als een persoon bijvoorbeeld een eenjarige, nul rentedlening van $ 20.000 US dollar (USD) ontvangt, zal zijn lening worden aangepast voor belastingdoeleinden om zowel hoofdsom als rente te tonen. Als de AFR voor dat type lening 10%is, wordt de terugbetaling van $ 20.000 USD opnieuw geclassificeerd als een hoofdbetaling van $ 18,182 USD en een rentebetaling van $ 1818 USD. De lening zou volledig worden beschouwd als betaald, maar de geldschieter zou verplicht zijn om de toegerekende rente als inkomsten te melden. Als de rente van de lening kwalificeerde als een belastingaftrek, zou de kredietnemer een aftrek van $ 1818 claimen.
In sommige gevallen wil een persoon geld lenen aan een kind of ander familielid voor weinig of geen rente. Hoewel er enkele uitzonderingen zijn voor kleine leningen, zijn deze familieleningen in de VS ook onderworpen aan toegerekende rentebelastingregels. Om onvoorziene financiële gevolgen te voorkomen, is het raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voordat u dit type lening aangaat.