Wat is toegerekende rente?
De meeste leningen en beleggingsinstrumenten bestaan uit twee primaire componenten; hoofdsom en rente. Opdrachtgever verwijst naar het geleende of geïnvesteerde bedrag en rente is een betaalde of ontvangen financieringslast op basis van een percentage van de hoofdsom. Sommige leningen en beleggingen hebben echter geen aangegeven rente. In deze gevallen kunnen de belastingautoriteiten een rentevoet toewijzen en de hoofdsom dienovereenkomstig aanpassen. De toegerekende rente is die rente die niet daadwerkelijk is betaald, maar die wordt geacht te zijn betaald door een overheidsinstantie.
Belastingcodes in heel Europa zijn sinds de jaren 1980 herzien om het concept van toegerekende rente te behandelen. In sommige gevallen wordt dit belastbaar voor de ontvanger en aftrekbaar door de betaler. In Oostenrijk laten de belastingcodes toe dat toegerekende aandelenbelangen door bedrijven worden gebruikt om hun belastbare basis te verlagen. Hong Kong erkent toegerekende rente, maar belast deze niet of laat deze niet gebruiken voor aftrek.
In de Verenigde Staten wordt de toegerekende rente getoetst aan niet-rentedragende financiële instrumenten zoals originele kortingsobligaties, stripobligaties en nulcouponobligaties. Deze worden aanzienlijk onder de nominale waarde gekocht en zijn volwassen bij pari. Als een persoon in een hogere belastingschijf zit, zou het voordelig voor hem zijn om alleen belasting te betalen over de obligatie op de vervaldag, met behulp van het lagere belastingtarief voor vermogenswinstbelasting. De Internal Revenue Service (IRS) staat dit potentieel gunstige beeld niet toe en behandelt deze obligaties als rentedragend door belastbare toegerekende rente toe te passen. Op deze manier wordt een deel van de winst jaarlijks belast als gewoon inkomen.
Dezelfde positie wordt ingenomen met persoonlijke, zakelijke en hypotheekleningen. Nogmaals, het kan voordelig zijn voor een verkoper om zijn verkoopprijs te verhogen en een lage rente aan te bieden, zodat hij kan profiteren van een lagere belastingverplichting. Om dit te voorkomen, vereist de IRS dat een toepasselijk federaal tarief (AFR) wordt toegepast op alle leningen met een looptijd van zes of meer maanden. De AFR wordt maandelijks gepubliceerd en bepaalt de minimale hoeveelheid rente die moet worden toegewezen aan verschillende soorten leningen en beleggingsinstrumenten.
Als een persoon minder in rekening brengt dan de AFR, wordt het bedrag van de rente dat in rekening had moeten worden gebracht, bepaald met behulp van het federale tarief. Dit is het bedrag dat de ontvanger als inkomen claimt. Als de betaalde rente in aanmerking komt als een aftrek, zoals een zakelijke lening of hypotheek, is dat het bedrag dat de betaler op zijn belastingaangifte zal tonen. Het verschil tussen de werkelijke rente en de toegerekende rente wordt in mindering gebracht op de hoofdsom van de notitie.
Als een persoon bijvoorbeeld een eenjaars nullening van $ 20.000 USD (USD) ontvangt, wordt zijn lening voor belastingdoeleinden aangepast om zowel de hoofdsom als de rente te tonen. Als de AFR voor dat type lening 10% is, wordt de terugbetaling van $ 20.000 USD opnieuw geclassificeerd als een hoofdbetaling van $ 18,182 USD en een rentebetaling van $ 1818 USD. De lening wordt als volledig betaald beschouwd, maar de kredietgever moet de toegerekende rente als inkomsten melden. Als de leningrente zou kwalificeren als een belastingaftrek, zou de lener een aftrek van USD 1818 eisen.
In sommige gevallen kan een persoon geld willen lenen aan een kind of ander familielid voor weinig of geen rente. Hoewel er enkele uitzonderingen zijn voor kleine leningen, zijn deze gezinsleningen in de VS ook onderworpen aan toegerekende rentebelastingregels. Om onvoorziene financiële gevolgen te voorkomen, is het raadzaam om voorafgaand aan dit type lening een belastingdeskundige te raadplegen.