Qu'est-ce qu'un intérêt imputé?
La plupart des prêts et des instruments d’investissement comportent deux composantes principales; capital et intérêts. Le capital désigne le montant emprunté ou investi, et les intérêts sont des frais financiers payés ou reçus, calculés en pourcentage du capital. Certains prêts et investissements ne comportent toutefois aucun intérêt déclaré. Dans ces cas, les autorités fiscales peuvent attribuer un taux d'intérêt et ajuster le principal en conséquence. L'intérêt imputé est l'intérêt qui n'a pas été réellement payé, mais est considéré comme ayant été payé par une autorité gouvernementale.
Les codes des impôts dans toute l’Europe ont été révisés depuis les années 1980 pour tenir compte de la notion d’intérêts théoriques. Dans certains cas, cela devient imposable pour le destinataire et déductible par le payeur. En Autriche, les codes des impôts permettent aux entreprises d’utiliser les intérêts théoriques pour réduire leur base imposable. Hong Kong reconnaît les intérêts théoriques, mais ne les taxe pas et ne permet pas qu'ils soient utilisés pour une déduction.
Aux États-Unis, les intérêts théoriques sont évalués en fonction d'instruments financiers ne portant pas intérêt, tels que les obligations à escompte, les obligations à coupons détachés et les obligations à coupon zéro. Ceux-ci sont achetés nettement en dessous de la valeur nominale et arrivent à maturité. Si une personne se situe dans une tranche d'imposition supérieure, il serait avantageux pour elle de ne payer l'impôt à l'échéance sur l'obligation à l'aide du taux d'imposition des gains en capital plus bas. L'Internal Revenue Service (IRS) n'autorisera pas cette vue potentiellement bénéfique et considère ces obligations comme productives d'intérêts en appliquant des intérêts réels taxables. De cette manière, une partie du gain est imposée chaque année en tant que revenu ordinaire.
La même position est adoptée pour les prêts personnels, commerciaux et hypothécaires. Encore une fois, il peut être avantageux pour un vendeur d’augmenter son prix de vente et d’offrir un taux d’intérêt bas afin de bénéficier d’un impôt moins exigible. Pour éviter cela, l'IRS exige qu'un taux fédéral applicable (AFR) soit appliqué à tous les prêts d'une durée de six mois ou plus. Le RFA est publié mensuellement et détermine le montant minimum d’intérêts à attribuer à différents types de prêts et de véhicules d’investissement.
Si une personne facture moins que le RFA, le montant des intérêts qui auraient dû être facturés est déterminé en utilisant le taux fédéral. C'est le montant que le bénéficiaire réclamera comme revenu. Si les intérêts versés donnent droit à une déduction, telle qu’un prêt commercial ou une hypothèque immobilière, c’est le montant que le payeur indiquera dans sa déclaration de revenus. La différence entre l’intérêt réel et l’intérêt théorique sera déduite du capital du billet.
Par exemple, si une personne reçoit un prêt à taux zéro d'un an d'un montant de 20 000 dollars américains (USD) à taux zéro, son prêt sera ajusté aux fins de l'impôt pour indiquer le capital et les intérêts. Si le RFA pour ce type de prêt est de 10%, le remboursement de 20 000 USD sera reclassé en un paiement en principal de 18 182 USD et en un paiement d'intérêts de 1818 USD. Le prêt serait considéré comme entièrement payé, mais le prêteur serait tenu de déclarer l’intérêt imputé en tant que revenu. Si les intérêts du prêt remplissaient les conditions d'une déduction fiscale, l'emprunteur demanderait une déduction de 1818 USD.
Dans certains cas, une personne peut souhaiter prêter de l’argent à un enfant ou à un autre membre de la famille avec peu ou pas d’intérêt. Aux États-Unis, il existe certaines exceptions aux petits prêts, mais ces prêts familiaux sont également soumis aux règles d'imposition des intérêts théoriques. Afin d'éviter toute conséquence financière imprévue, il est conseillé de consulter un expert en fiscalité avant de consentir ce type de prêt.