O que é interesse imputado?
A maioria dos empréstimos e instrumentos de investimento consiste em dois componentes principais; principal e juros. O principal refere-se ao valor emprestado ou investido, e os juros são encargos financeiros pagos ou recebidos, com base em uma porcentagem do principal. Alguns empréstimos e investimentos, no entanto, não possuem juros declarados. Nesses casos, as autoridades tributárias podem atribuir uma taxa de juros e ajustar o principal de acordo. Juros imputados são os juros que realmente não foram pagos, mas que são considerados como tendo sido pagos por uma autoridade governamental.
Os códigos tributários em toda a Europa foram revisados desde os anos 80 para lidar com o conceito de interesse imputado. Em alguns casos, isso se torna tributável para o destinatário e dedutível pelo pagador. Na Áustria, os códigos tributários permitem que as participações societárias imputadas sejam utilizadas pelas empresas para reduzir sua base tributável. Hong Kong reconhece juros imputados, mas não os tributa ou permite que seja usado para dedução.
Nos Estados Unidos, os juros imputados são avaliados em relação a instrumentos financeiros que não geram juros, como títulos de desconto originais, títulos de tira e títulos de cupom zero. Estes são adquiridos significativamente abaixo do valor nominal e vencem ao par. Se uma pessoa está em uma faixa de imposto mais alta, seria benéfico para ela pagar apenas o imposto sobre o título no vencimento, usando a menor taxa de imposto sobre ganhos de capital. O Internal Revenue Service (IRS) não permitirá essa visão potencialmente benéfica e trata esses títulos como remunerados pela aplicação de juros tributáveis tributáveis. Dessa forma, uma parte do ganho é tributada anualmente como renda ordinária.
A mesma posição é tomada com empréstimos pessoais, comerciais e hipotecários. Mais uma vez, pode ser benéfico para um vendedor aumentar seu preço de venda e oferecer uma baixa taxa de juros para que ele possa lucrar com um passivo fiscal mais baixo. Para impedir que isso aconteça, o IRS exige que uma taxa federal aplicável (AFR) seja aplicada a todos os empréstimos com duração de seis ou mais meses. O AFR é publicado mensalmente e determina a quantidade mínima de juros que deve ser atribuída a diferentes tipos de empréstimos e veículos de investimento.
Se uma pessoa cobra menos do que a AFR, a quantia de juros que deveria ter sido cobrada é determinada usando a taxa federal. Esse é o valor que o destinatário reivindicará como renda. Se os juros pagos se qualificarem como dedução, como um empréstimo comercial ou hipoteca imobiliária, esse é o valor que o pagador mostrará em sua declaração de imposto. A diferença entre os juros reais e os juros imputados será deduzida do principal da nota.
Por exemplo, se uma pessoa recebe um empréstimo de juros zero de um ano no valor de US $ 20.000 (US $), seu empréstimo será ajustado para fins fiscais para mostrar o principal e os juros. Se o AFR para esse tipo de empréstimo for 10%, o reembolso de US $ 20.000 será reclassificado como pagamento principal de US $ 18.182 e pagamento de juros de US $ 1818. O empréstimo seria considerado pago integralmente, mas o credor seria obrigado a relatar os juros imputados como receita. Se o interesse do empréstimo for qualificado como dedução de imposto, o mutuário reivindicará uma dedução de US $ 1818.
Em alguns casos, uma pessoa pode querer emprestar dinheiro a uma criança ou outro membro da família por pouco ou nenhum interesse. Embora existam algumas exceções para pequenos empréstimos, nos EUA, esses empréstimos familiares também estão sujeitos a regras de tributação de juros imputados. Para evitar conseqüências financeiras imprevistas, é aconselhável consultar um profissional tributário antes de fazer esse tipo de empréstimo.