Was sind unterstellte Zinsen?
Die meisten Kredite und Anlageinstrumente bestehen aus zwei Hauptkomponenten; Kapital und Zinsen. Der Kapitalbetrag bezieht sich auf den geliehenen oder investierten Betrag, und die Zinsen sind gezahlte oder erhaltene Finanzierungskosten, die auf einem Prozentsatz des Kapitalbetrags basieren. Einige Kredite und Investitionen sind jedoch nicht verzinslich. In diesen Fällen können die Steuerbehörden einen Zinssatz zuweisen und den Kapitalbetrag entsprechend anpassen. Unter kalkulatorischen Zinsen sind die Zinsen zu verstehen, die nicht tatsächlich gezahlt wurden, sondern von einer Regierungsbehörde als gezahlt gelten.
Die europaweiten Steuerkennzeichen wurden seit den 1980er Jahren überarbeitet, um dem Konzept der unterstellten Zinsen Rechnung zu tragen. In einigen Fällen wird dies für den Empfänger steuerpflichtig und für den Zahler abzugsfähig. In Österreich ermöglichen die Steuerkennzeichen, dass kalkulatorische Beteiligungen von Unternehmen zur Senkung ihrer Steuerbemessungsgrundlage verwendet werden. Hongkong erkennt unterstellte Zinsen an, besteuert sie jedoch nicht und lässt sie nicht zum Abzug zu.
In den Vereinigten Staaten werden unterstellte Zinsen mit nicht verzinslichen Finanzinstrumenten wie Original Discount Bonds, Strip Bonds und Zero Coupon Bonds verglichen. Diese werden deutlich unter dem Nennwert gekauft und sind zum Nennwert fällig. Befindet sich eine Person in einer höheren Steuerklasse, wäre es für sie von Vorteil, die Anleihe nur bei Fälligkeit mit dem niedrigeren Kapitalertragsteuersatz zu versteuern. Der Internal Revenue Service (IRS) wird diese potenziell vorteilhafte Sichtweise nicht zulassen und behandelt diese Anleihen als verzinslich, indem er steuerpflichtige unterstellte Zinsen anwendet. Auf diese Weise wird ein Teil des Gewinns jährlich als ordentliches Einkommen besteuert.
Gleiches gilt für Privat-, Geschäfts- und Hypothekendarlehen. Auch hier könnte es für einen Verkäufer von Vorteil sein, seinen Verkaufspreis zu erhöhen und einen niedrigen Zinssatz anzubieten, damit er von einer geringeren Steuerschuld profitieren kann. Um dies zu verhindern, verlangt der IRS, dass auf alle Darlehen mit einer Laufzeit von sechs oder mehr Monaten ein anwendbarer Federal Rate (AFR) angewendet wird. Der AFR wird monatlich veröffentlicht und bestimmt den Mindestzinsbetrag, der für verschiedene Arten von Krediten und Anlagevehikeln zuzuweisen ist.
Wenn eine Person weniger als den AFR berechnet, wird die Höhe der Zinsen, die hätte berechnet werden sollen, unter Verwendung des Bundessatzes bestimmt. Dies ist der Betrag, den der Empfänger als Einkommen beansprucht. Wenn die gezahlten Zinsen als Abzug gelten, z. B. als Geschäftsdarlehen oder Grundpfandrecht, ist dies der Betrag, den der Zahler in seiner Steuererklärung ausweist. Die Differenz zwischen den tatsächlichen Zinsen und den kalkulatorischen Zinsen wird vom Nennbetrag der Schuldverschreibung abgezogen.
Wenn eine Person beispielsweise ein einjähriges zinsloses Darlehen in Höhe von 20.000 US-Dollar (USD) erhält, wird das Darlehen steuerlich so angepasst, dass sowohl der Kapitalbetrag als auch die Zinsen ausgewiesen werden. Wenn der AFR für diese Art von Darlehen 10% beträgt, wird die Rückzahlung von 20.000 USD in eine Hauptzahlung von 18.182 USD und eine Zinszahlung von 1818 USD umgegliedert. Das Darlehen würde als vollständig ausgezahlt betrachtet, der Darlehensgeber müsste die unterstellten Zinsen jedoch als Einkommen ausweisen. Wenn die Darlehenszinsen als Steuerabzug qualifiziert sind, würde der Darlehensnehmer einen Abzug von USD 1818 fordern.
In einigen Fällen möchte eine Person einem Kind oder einem anderen Familienmitglied möglicherweise Geld für geringe oder keine Zinsen leihen. Während es in den USA einige Ausnahmen für Kleinkredite gibt, unterliegen diese Familienkredite auch den Regeln der kalkulatorischen Zinsbesteuerung. Um unvorhergesehene finanzielle Folgen zu vermeiden, ist es ratsam, vor der Gewährung eines solchen Darlehens einen Steuerberater zu konsultieren.