Cos'è l'interesse imputato?
La maggior parte dei prestiti e degli strumenti di investimento è costituita da due componenti principali; capitale e interessi. Il principale si riferisce all'importo preso in prestito o investito e l' interesse è un onere finanziario pagato o ricevuto, basato su una percentuale del capitale. Alcuni prestiti e investimenti, tuttavia, non hanno interessi dichiarati. In questi casi, le autorità fiscali possono assegnare un tasso di interesse e adeguare il capitale di conseguenza. L'interesse imputato è quell'interesse che non è stato effettivamente pagato, ma è considerato come pagato da un'autorità governativa.
I codici fiscali in tutta Europa sono stati rivisti dagli anni '80 per far fronte al concetto di interesse imputato. In alcuni casi, ciò diventa tassabile per il destinatario e deducibile dal pagatore. In Austria, i codici fiscali consentono alle società di utilizzare gli interessi azionari imputati per ridurre la base imponibile. Hong Kong riconosce gli interessi imputati, ma non li tassa né ne consente l'utilizzo per una detrazione.
Negli Stati Uniti, gli interessi imputati sono valutati a fronte di strumenti finanziari non fruttiferi quali obbligazioni di sconto originali, obbligazioni strip e obbligazioni zero coupon. Questi sono acquistati significativamente al di sotto del valore nominale e maturano alla pari. Se una persona si trova in una fascia fiscale più elevata, sarebbe utile per lui pagare le imposte sul prestito solo alla scadenza, utilizzando l'aliquota fiscale delle plusvalenze più bassa. L'Internal Revenue Service (IRS) non consentirà questa visione potenzialmente vantaggiosa e tratta queste obbligazioni come fruttiferi applicando interessi imputabili imponibili. In questo modo, una parte del guadagno viene tassata annualmente come reddito ordinario.
La stessa posizione viene assunta con prestiti personali, aziendali e ipotecari. Ancora una volta, potrebbe essere utile per un venditore aumentare il suo prezzo di vendita e offrire un basso tasso di interesse in modo da poter trarre vantaggio da una passività fiscale inferiore. Per evitare che ciò accada, l'IRS richiede l'applicazione di un tasso federale applicabile (AFR) a tutti i prestiti della durata di sei o più mesi. L'AFR è pubblicato mensilmente e determina l'importo minimo di interesse che dovrebbe essere assegnato a diversi tipi di prestiti e veicoli di investimento.
Se una persona addebita un importo inferiore all'AFR, l'ammontare degli interessi che avrebbero dovuto essere addebitati viene determinato utilizzando il tasso federale. Questo è l'importo che il destinatario richiederà come reddito. Se l'interesse pagato si qualifica come una detrazione, come un prestito aziendale o un mutuo immobiliare, questo è l'importo che il pagatore mostrerà nella sua dichiarazione dei redditi. La differenza tra l'interesse effettivo e l'interesse imputato verrà dedotta dal capitale della nota.
Ad esempio, se una persona riceve un prestito a tasso zero di un anno pari a $ 20.000 dollari statunitensi (USD), il suo prestito sarà adeguato a fini fiscali per mostrare sia il capitale che gli interessi. Se l'AFR per quel tipo di prestito è del 10%, il rimborso di $ 20.000 USD verrà riclassificato come pagamento principale di $ 18.182 USD e un pagamento di interessi di $ 1818 USD. Il prestito sarebbe considerato interamente pagato, ma il prestatore sarebbe tenuto a segnalare gli interessi imputati come reddito. Se l'interesse del prestito fosse qualificato come detrazione fiscale, il mutuatario richiederebbe una detrazione di $ 1818 USD.
In alcuni casi, una persona potrebbe voler prestare denaro a un bambino o un altro membro della famiglia per interessi bassi o nulli. Mentre ci sono alcune eccezioni per i piccoli prestiti, negli Stati Uniti, questi prestiti familiari sono anche soggetti alle regole sulla tassazione degli interessi. Al fine di prevenire conseguenze finanziarie impreviste, si consiglia di consultare un professionista fiscale prima di concedere questo tipo di prestito.