Hva er en brutto kvitteringsskatt?

En brutto kvitteringsskatt belastes en virksomhets samlede inntekt, uavhengig av kilde. Favoritt av politikere fordi det vanligvis vil øke betydelige inntektsbeløp til tilsynelatende lave priser, det kritiseres av økonomer og politikkanalytikere fordi det har stor innflytelse på markedsplassen, det er ikke gjennomsiktig, og til slutt vil det forskyve et uforholdsmessig beløp på skatten byrde for selskaper med høyt volum og lav fortjeneste. I USA pålegger få stater denne skatten, men konseptet blir periodisk gjenopplivet og gjennomgått av stater som ønsker å øke inntektene. I de delstatene som pålegger den, er skattesatsen under 1%, bortsett fra i New Mexico, der brutto inntektsskatt, på 5%, også fungerer som statens omsetningsavgift. De fleste jurisdiksjoner tillater få, om noen, fradrag eller andre justeringer av brutto kvitteringsskatter.

Som en omsetningsskatt ilegges en brutto kvitteringsskatt på salg som foregår i staten. I motsetning til en omsetningsavgift er den ikke begrenset til detaljomsetning, men pålegges hver transaksjon i staten. Dette fører til et fenomen som kalles skattepyramiding, som betyr at de samme varene eller tjenestene kan beskattes flere ganger, noe som fører til en høyere effektiv skattesats. En tømmerhøster vil for eksempel betale brutto kvitteringsskatten ved salg av trelast til et sagbruk. Sagbruket vil betale skatten ved salg av kvernet tømmer til et møbelselskap, og møbelselskapet betaler skatten for salg av ferdige møbler til butikken. Endelig vil møbelbutikken betale en brutto kvitteringsskatt ved salg av møblene til den endelige forbrukeren. Mens møblene har blitt beskattet en gang, har tømmerkomponenten blitt beskattet fire ganger.

I teorien er det enkelt å vise hvordan skattepyramiding øker den effektive skattesatsen. I virkeligheten er forholdet mellom de to grumsete. Washington Stats analyse av brutto inntekter for skatteinntekter indikerte at pyramidering skjedde innenfor området én - ingen pyramiding, slik at den eneste betalte skatten er på salg til sluttforbruker - og 6,7 ganger for noen produserte varer. Derimot varierte den effektive avgiftssatsen fra et lavt av 0,32% av bruttoinntekten for landbruks-, skogbruks- og gruvesektoren til et høyt nivå på 0,93% for transport-, kommunikasjons- og forsyningssektoren. I industrisektoren, som hadde den høyeste pyramideringsgraden, var den gjennomsnittlige effektive skattesatsen omtrent 0,42% av bruttoinntekten.

Faktum er imidlertid at den høyeste satsen er nær tre ganger den laveste satsen, selv om begge prisene er lavere enn 1%. Dette kan være en betydelig faktor som påvirker forretningsavgjørelsene for de selskapene som betaler de høyeste prisene. Talsmenn for brutto kvitteringsskatt peker på disse dataene for å bagatellisere virkningen av pyramiding på den effektive skattesatsen. Motstanderne peker imidlertid på andre ulemper de hevder er iboende i konseptet å beskatte brutto inntekter.

Den første av disse er det faktum at forskjellen i effektive skattesatser kan oppmuntre noen virksomheter til å integrere vertikalt. Det vil si at i stedet for å kjøpe råvarer eller andre varer fra andre virksomheter, vil de kjøpe eller slå sammen med de andre virksomhetene, eller starte sin egen virksomhet for å produsere råvaren og eliminere den skattepliktige transaksjonen. Det er imidlertid universelt erkjent at god skattepolitikk bør være nøytral; den skal ikke ha noen innflytelse på en eller annen måte i virksomhetens beslutningsprosess. En skattepolitikk som påvirker forretningsavgjørelser, er da ikke en god politikk fordi den erstatter markedet som den viktigste innflytelsen i å ta beslutninger.

Brutto kvitteringsbeskatning diskriminerer også virksomheter med høyt volum og lav fortjeneste fordi skatten ilegges før noen justering for kostnadene ved å drive forretning, for eksempel arbeidskraft. Høyt volum, lavt profittnæring, som dagligvarebutikker, vil da betale brutto inntektsskatt til samme hastighet som legemiddelfirmaer, selv om legemiddelindustrien er syv ganger mer lønnsom enn kjøpmenn.

Til slutt skjuler en brutto kvitteringsskatt den faktiske skattesatsen og kostnaden for regjeringen fra skattytere. Forbrukeren som kjøper et møbel, har ingen måte å vite hvor mange ganger skatten har blitt pålagt kjøpet og komponenter, og forbrukerne kan heller ikke lære seg den faktiske effektive skattesatsen de har på forskjellige forbruksvarer.