Co je hrubá daň z příjmu?

Daň z hrubých příjmů se ukládá na celkový příjem podniku bez ohledu na zdroj. Upřednostňovaní politici, protože obvykle zvýší značné částky příjmů za zjevně nízké sazby, je to kritizováno ekonomy a analytiky politiků, protože to má velký vliv na trh, není transparentní a nakonec posouvá nepřiměřenou částku daně břemeno pro velkoobjemové, nízko ziskové společnosti. Ve Spojených státech jen málo států tuto daň ukládá, ale koncept je pravidelně obnovován a revidován státy, které usilují o zvýšení svých příjmů. Ve státech, které ji ukládají, je sazba daně pod 1%, s výjimkou Nového Mexika, kde daň z hrubých příjmů, 5%, funguje také jako daň z obratu státu. Většina jurisdikcí umožňuje málo, pokud vůbec nějaké, odpočty nebo jiné úpravy splatných daní z hrubých příjmů.

Stejně jako daň z obratu se na prodej, který se koná ve státě, ukládá hrubá daň z příjmu. Na rozdíl od daně z obratu však není omezena na maloobchodní prodej, ale je uvalena na každou transakci ve státě. To vede k fenoménu zvanému daňová pyramida, což znamená, že stejné zboží nebo služby mohou být zdaněny vícekrát, což vede k vyšší efektivní daňové sazbě. Například dřevařský kombajn zaplatí daň z hrubého příjmu z prodeje řeziva do pily. Pila bude platit daň z prodeje frézovaného řeziva nábytkářské firmě a nábytkářská společnost bude platit daň z prodeje hotového nábytku do obchodu. Nakonec bude prodejna nábytku platit hrubou daň z příjmu z prodeje nábytku konečnému spotřebiteli. Zatímco nábytek byl zdaněn jednou, dřevěná komponenta byla zdaněna čtyřikrát.

Teoreticky je snadné ukázat, jak daňové pyramidy zvyšují efektivní daňovou sazbu. Ve skutečnosti je vztah mezi nimi dva kalný. Analýza sbírek daní z hrubého příjmu ve státě Washington naznačila, že pyramiding proběhl v rozsahu jednoho - bez pyramidy, takže jediná zaplacená daň je z prodeje konečnému spotřebiteli - a 6,7krát u některých vyrobeného zboží. Naproti tomu se efektivní daňová sazba pohybovala od nízkých 0,32% hrubého příjmu v zemědělském, lesnickém a těžebním odvětví po vysoké 0,93% v odvětví dopravy, komunikací a veřejných služeb. Ve zpracovatelském sektoru, který měl nejvyšší pyramidovou sazbu, byla průměrná efektivní daňová sazba kolem 0,42% hrubého příjmu.

Faktem je, že nejvyšší sazba se blíží trojnásobku nejnižší sazby, i když obě sazby jsou nižší než 1%. To může být významným faktorem ovlivňujícím obchodní rozhodnutí pro společnosti platící nejvyšší sazby. Zastáncové daně z hrubých příjmů poukazují na tato data, aby snížili dopad pyramidy na efektivní daňovou sazbu. Oponenti však poukazují na další nevýhody, o nichž tvrdí, že jsou vlastní koncepci zdanění hrubých příjmů.

Prvním z nich je skutečnost, že rozdíl v efektivních daňových sazbách může některé podniky motivovat k vertikální integraci. To znamená, že místo nákupu surovin nebo jiného zboží od jiných podniků budou kupovat nebo slučovat se s těmito jinými podniky nebo zahájit vlastní provoz, aby vyrobili surovinu a eliminovali zdanitelnou transakci. Obecně se však uznává, že dobrá daňová politika by měla být neutrální; nemělo by nijak ovlivňovat rozhodovací proces podniku. Daňová politika, která ovlivňuje obchodní rozhodnutí, tedy není dobrá politika, protože nahradí trh jako hlavní vliv při rozhodování.

Zdanění hrubých příjmů také diskriminuje podniky s velkým objemem a nízkým ziskem, protože daň se ukládá před jakoukoli úpravou nákladů na podnikání, jako je práce. Velkoobjemová, nízkopříjmová odvětví, jako jsou obchody s potravinami, by tedy platila daň z hrubých příjmů stejnou sazbou jako farmaceutické společnosti, i když farmaceutický průmysl je asi sedmkrát výnosnější než potraviny.

Konečně hrubá daň z příjmů zatajuje skutečnou daňovou sazbu a náklady vlády od daňových poplatníků. Spotřebitel, který si koupí kus nábytku, nemůže vědět, kolikrát byla daň uložena na jeho nákup a jeho součásti, ani si nemůže zjistit skutečnou efektivní daňovou sazbu, kterou používají na různé spotřební zboží.