O que é um imposto sobre recebimentos brutos?
Um imposto sobre recebimentos brutos é imposto sobre a renda total de uma empresa, independentemente da fonte. Favorecido pelos políticos, porque geralmente gera quantidades significativas de receita a taxas aparentemente baixas, é criticado por economistas e analistas de políticas porque exerce uma grande influência no mercado, não é transparente e, por fim, mudará uma quantidade desproporcional do imposto encargos para empresas de alto volume e baixo lucro. Nos Estados Unidos, poucos estados impõem esse imposto, mas o conceito é revivido e revisto periodicamente por estados que buscam aumentar suas receitas. Nos estados que a impõem, a taxa de imposto é inferior a 1%, exceto no Novo México, onde o imposto sobre receitas brutas, de 5%, também funciona como imposto sobre vendas do estado. A maioria das jurisdições permite poucas, se houver, deduções ou outros ajustes nos impostos sobre recebimentos brutos devidos.
Como um imposto sobre vendas, um imposto sobre recebimentos brutos é imposto sobre as vendas que ocorrem dentro do estado. Ao contrário de um imposto sobre vendas, no entanto, ele não se restringe às vendas no varejo, mas é imposto a todas as transações dentro do estado. Isso leva a um fenômeno chamado pirâmide tributária, o que significa que os mesmos bens ou serviços podem ser tributados várias vezes, levando a uma taxa efetiva mais alta. Por exemplo, uma colheitadeira de madeira pagará o imposto de renda bruto sobre a venda de madeira para uma serraria. A serraria pagará o imposto sobre a venda de madeira fresada a uma empresa de móveis e a empresa de móveis pagará o imposto sobre a venda de móveis acabados para a loja. Por fim, a loja de móveis pagará um imposto de renda bruto sobre a venda dos móveis ao consumidor final. Enquanto os móveis foram tributados uma vez, o componente de madeira foi tributado quatro vezes.
Em teoria, é fácil mostrar como a pirâmide tributária aumenta a taxa efetiva de imposto. Na realidade, a relação entre os dois é obscura. A análise do estado de Washington da arrecadação de impostos sobre recebimentos brutos indicou que a pirâmide ocorreu dentro do intervalo de um - sem pirâmide, de modo que o único imposto pago é sobre a venda ao consumidor final - e 6,7 vezes, para alguns produtos manufaturados. Por outro lado, a taxa efetiva de imposto variou de um mínimo de 0,32% da receita bruta para os setores agrícola, florestal e de mineração a um alto de 0,93% para o setor de transporte, comunicação e serviços públicos. No setor manufatureiro, que teve a maior taxa de pirâmide, a taxa efetiva média de impostos foi de cerca de 0,42% da receita bruta.
O fato é que a taxa mais alta é quase o triplo da taxa mais baixa, embora ambas sejam inferiores a 1%. Esse pode ser um fator significativo que influencia as decisões de negócios das empresas que pagam as taxas mais altas. Os proponentes do imposto sobre receita bruta apontam para esses dados para minimizar o impacto da pirâmide na taxa efetiva de imposto. Os oponentes, no entanto, apontam para outras desvantagens que eles afirmam serem inerentes ao conceito de tributar as receitas brutas.
O primeiro deles é o fato de que a diferença nas alíquotas efetivas pode incentivar algumas empresas a se integrarem verticalmente. Ou seja, em vez de comprar matérias-primas ou outros bens de outras empresas, eles compram ou se fundem com essas outras empresas ou iniciam sua própria operação para produzir a matéria-prima e eliminar a transação tributável. É universalmente reconhecido, porém, que uma boa política tributária deve ser neutra; não deve ter influência de uma maneira ou de outra no processo de tomada de decisão da empresa. Uma política tributária que influencia as decisões de negócios, portanto, não é uma boa política porque suplanta o mercado como a principal influência na tomada de decisões.
A tributação bruta das receitas também discrimina negócios de alto volume e baixo lucro, porque o imposto é imposto antes de qualquer ajuste nos custos dos negócios, como trabalho. Portanto, indústrias de alto volume e baixo lucro, como mercearias, pagariam o imposto sobre a receita bruta na mesma proporção que as empresas farmacêuticas, mesmo que a indústria farmacêutica seja cerca de sete vezes mais lucrativa que as mercearias.
Por fim, um imposto sobre receita bruta oculta a taxa e o custo reais do governo dos contribuintes. O consumidor que compra uma peça de mobiliário não tem como saber quantas vezes o imposto foi imposto sobre sua compra e seus componentes, nem pode aprender a taxa efetiva efetiva de imposto sobre diferentes bens de consumo.