Hva er en akkumulert overskuddsskatt?

En akkumulert overskuddsskatt er en inntektsskattevurdering på bedriftsbesparelser som overstiger en viss terskel. Regjeringer forventer at selskaper vil fordele hoveddelen av overskuddet til aksjonærene i form av utbytte, noe som gjør at regjeringen kan skattlegge utbytteutfordelingene på aksjonærnivå. Når et selskap beholder overskuddet i stedet for å dele ut overskudd som utbytte, forstyrrer det regjeringens forventede skatteinntekter. I tilfeller der et selskap samler et beløp over en viss terskel, pålegger regjeringen en spesiell akkumulert overskuddsskatt for å gjøre opp for inntektene den ikke mottar gjennom utbyttefordelinger.

Bedriftsinntektsskattestrukturen har en funksjon som ofte er referert til som dobbeltbeskatning. Regjeringer skatter faktisk selskapsinntekter to ganger. Et selskap innleverer selvangivelse hvert år og betaler inntektsskatt på nettoinntekt til bedriftsrenten. Den distribuerer deretter en del av den nettoinntekten, eller overskuddet, til aksjonærene i form avutbytte. Regjeringen beskatter disse pengene igjen på individnivå fordi aksjonærene må betale skatt på utbytte mottatt når de innleverer individuelle selvangivelser.

Selskaper og aksjonærer leter alltid etter måter å unngå dobbeltbeskatning og redusere sin samlede skattetrykk. En av mekanismene som selskaper begynte å bruke for å minimere skatteplikten, var å holde på overskuddet i stedet for å distribuere dem som utbytte. Dette vil øke selskapets kontanter på hånden, og vil vanligvis ha en positiv innvirkning på aksjekursen. Aksjonærene kunne da selge aksjen og tjene penger på den måten. De må betale kapitalgevinstskatt på salget, men skattesatsen for kapitalgevinster er vanligvis mye mindre enn vurderingen på utbytte.

For å bekjempe denne praksisen, innførte regjeringer den akkumulerte overskuddsskatten. Denne skatten sparker inn når et selskap harEt overskudd av kontanter for hånden som det ikke kan rettferdiggjøre basert på et forventet behov. For eksempel har et selskap lov til å lagre kontanter hvis det forventer å måtte utbetale et betydelig rettstvistoppgjør i løpet av en nær fremtid, men det kan ikke horde kontanter bare for å la aksjonærene sine unngå å betale skatt på utbytte. Når bedriftskisten overstiger en terskel som er fastsatt av skattekoden i sin jurisdiksjon uten tilstrekkelig begrunnelse, må den betale den akkumulerte overskuddsskatten på beløpet.

Det kan fremdeles være tilfeller der et selskap velger å betale den akkumulerte overskuddsskatten i stedet for å la aksjonærene bli beskattet på utbytte. Skattekoden endres med jevne mellomrom i hver jurisdiksjon. Skattesatser som gjelder utbytte, kapitalgevinster og akkumulert fortjeneste er flytende, og det rette kurset å ta for å minimere skatteplikten for selskapet og dets aksjonærer må evalueres fortløpende.