Hva er en akkumulert fortjeneste skatt?

En akkumulert fortjeneste skatt er en inntektsskatt vurdering av bedriftssparing som overskrider en viss terskel. Regjeringer forventer at selskaper deler ut mesteparten av overskuddet til aksjonærene i form av utbytte, noe som gjør det mulig for regjeringen å beskatte utbytteutdelingen på aksjonærnivå. Når et selskap beholder overskuddet i stedet for å dele ut overskudd som utbytte, forstyrrer det regjeringens forventede skatteinntekter. I tilfeller der et selskap akkumulerer et beløp over en viss terskel, pålegger regjeringen en spesiell akkumulert gevinstskatt for å kompensere for inntektene det ikke mottar gjennom utbytteutdelinger.

Selskapsskattestrukturen har en funksjon som ofte kalles dobbeltbeskatning. Regjeringer skattlegger faktisk selskapets inntekt to ganger. Et selskap avgir selvangivelse hvert år og betaler inntektsskatt på nettoinntekt til selskapets rente. Den deler deretter ut en del av den netto inntekten, eller fortjenesten, til aksjonærene i form av utbytte. Regjeringen skatter disse pengene igjen på individnivå fordi aksjonærene må betale skatt på mottatt utbytte når de innleverer individuell selvangivelse.

Selskaper og aksjonærer leter alltid etter måter å unngå dobbeltbeskatning og redusere deres samlede skattetrykk. En av mekanismene som selskaper begynte å bruke for å minimere skatteplikten, var å holde på fortjeneste i stedet for å dele dem ut som utbytte. Dette vil øke selskapets kontanter på hånden, og vil vanligvis ha en positiv innvirkning på aksjekursen. Aksjonærer kunne deretter selge aksjen sin og tjene på den måten. De må betale merverdiavgift for salget, men skattesatsen for kapitalgevinster er vanligvis mye mindre enn utdelingen.

For å bekjempe denne praksisen innførte regjeringer den akkumulerte gevinstskatten. Denne skatten starter når et selskap har et overskudd av kontanter til rådighet som det ikke kan rettferdiggjøre basert på et forventet behov. For eksempel får et selskap lov til å lagre kontanter hvis det regner med å måtte utbetale et betydelig rettssaken i den nærmeste fremtid, men det kan ikke horde kontanter bare for å la aksjonærene unngå å betale skatt på utbytte. Når selskapskoffene overskrider en terskel som er fastsatt av skattekoden i sin jurisdiksjon uten tilstrekkelig begrunnelse, må de betale den akkumulerte gevinstskatten på beløpet.

Det kan fortsatt være tilfeller der et selskap velger å betale den akkumulerte overskuddsskatten i stedet for å la aksjonærene beskattes av utbytte. Skattekoden endres med jevne mellomrom i alle jurisdiksjoner. Skattesatsene som gjelder utbytte, kapitalgevinster og akkumulert fortjeneste er flytende, og riktig kurs å ta for å minimere skatteplikten for selskapet og dets aksjonærer må evalueres fortløpende.