Hvad er en akkumuleret fortjeneste skat?
En akkumuleret overskudsskat er en indkomstskattevurdering af virksomhedsopsparing, der overskrider en bestemt tærskel. Regeringerne forventer, at virksomheder distribuerer størstedelen af overskuddet til aktionærerne i form af udbytte, hvilket giver regeringen mulighed for at beskatte udbytteuddelingen på aktionærniveau. Når et selskab beholder sit overskud i stedet for at fordele overskuddet som udbytte, forstyrrer det regeringens forventede skatteindtægter. I tilfælde, hvor et selskab akkumulerer et beløb over en bestemt tærskel, pålægger regeringen en særlig akkumuleret overskudsskat for at kompensere for den indtægt, den ikke modtager gennem udbytteuddelinger.
Virksomhedsindkomstskattestrukturen har en funktion, der ofte benævnes dobbeltbeskatning. Regeringerne beskatter faktisk selskabsindkomst to gange. Et selskab indgiver et selvangivelse hvert år og betaler indkomstskat af nettoindkomst til virksomhedsrenten. Derefter distribuerer en del af denne nettoindkomst eller fortjeneste til aktionærerne i form af udbytte. Regeringen beskatter disse penge igen på det individuelle niveau, fordi aktionærerne skal betale skat af modtaget udbytte, når de indberetter individuelle selvangivelser.
Virksomheder og aktionærer er altid på udkig efter måder at undgå dobbeltbeskatning og mindske deres samlede skattetryk. En af de mekanismer, som virksomheder begyndte at bruge til at minimere skatteforpligtelsen, var at holde på overskuddet i stedet for at uddele dem som udbytte. Dette ville øge selskabets kontanter til rådighed og vil typisk have en positiv indflydelse på dets aktiekurs. Aktionærer kunne derefter sælge deres aktier og tjene på den måde. De skulle betale kapitalgevinstskat ved salget, men skattesatsen for kapitalgevinster er normalt meget mindre end vurderingen af udbytte.
For at bekæmpe denne praksis indførte regeringerne den akkumulerede overskudsskat. Denne skat starter, når et selskab har et overskud på kontanter til rådighed, som det ikke kan retfærdiggøre ud fra et forventet behov. F.eks. Får et selskab lov til at lagre kontanter, hvis det forventer at skulle udbetale en betydelig retssag i den nærmeste fremtid, men det kan ikke horde kontanter blot for at give sine aktionærer mulighed for at undgå at betale skat på udbytte. Når virksomhedskisterne overskrider en tærskel, der er fastlagt ved skattekoden i dens jurisdiktion uden tilstrækkelig begrundelse, skal det betale den akkumulerede fortjeneste skat af beløbet.
Der kan stadig være tilfælde, hvor et selskab vælger at betale den akkumulerede overskudsskat snarere end at lade aktionærerne beskattes af udbytte. Skattekoden ændres periodisk i enhver jurisdiktion. Skattesatser, der gælder for udbytte, kapitalgevinster og akkumuleret fortjeneste, er flydende, og det rigtige kursus at tage for at minimere selskabets og dets aktionærers skatteforpligtelse skal evalueres løbende.