Hvad er en akkumuleret overskudskat?
En akkumuleret overskudskat er en indkomstskatvurdering af virksomhedsbesparelser, der overstiger en bestemt tærskel. Regeringerne forventer, at virksomheder vil distribuere hovedparten af overskuddet til aktionærerne i form af udbytte, hvilket giver regeringen mulighed for at beskatte udbyttefordelingen på aktionærniveau. Når et selskab beholder sit overskud i stedet for at fordele overskuddet som udbytte, forstyrrer det regeringens forventede skatteindtægter. I tilfælde, hvor et selskab akkumulerer et beløb over en bestemt tærskel, pålægger regeringen en særlig akkumuleret overskudskat for at kompensere for den indtægt, den ikke modtager gennem udbyttefordeling.
Den selskabsskattesultat har en funktion, der ofte kaldes dobbeltbeskatning. Regeringer skatter faktisk selskabsindkomst to gange. Et selskab arkiverer et selvangivelse hvert år og betaler indkomstskat på nettoindtægterne til virksomhedsrenten. Det distribuerer derefter en del af denne nettoindkomst eller overskud til aktionærer i form afudbytte. Regeringen skatter disse penge igen på individuelt niveau, fordi aktionærerne skal betale skat på udbytte, der er modtaget, når de arkiverer individuelle selvangivelser.
Virksomheder og aktionærer er altid på udkig efter måder at undgå dobbeltbeskatning og mindske deres samlede skattebyrde. En af de mekanismer, som virksomheder begyndte at bruge til at minimere skatteforpligtelsen, var at holde fast i overskuddet i stedet for at distribuere dem som udbytte. Dette ville øge selskabets kontanter til rådighed og ville typisk have en positiv indflydelse på dens aktiekurs. Aktionærer kunne derefter sælge deres aktie og tjene penge på den måde. De skulle betale kapitalgevinstskat på salget, men skattesatsen for kapitalgevinster er normalt meget mindre end vurderingen af udbytte.
For at bekæmpe denne praksis indførte regeringer den akkumulerede overskudskat. Denne skatte sparker ind, når et selskab harEt overskud af kontanter til rådighed, som det ikke kan retfærdiggøre, baseret på et forventet behov. For eksempel får et selskab lov til at lagre kontanter, hvis det forventer at skulle udbetale en betydelig retssager i den nærmeste fremtid, men det kan ikke horde kontanter blot for at give sine aktionærer mulighed for at undgå at betale skat på udbytte. Når virksomhedskisterne overskrider en tærskel, der er fastlagt ved skattekoden i dens jurisdiktion uden tilstrækkelig begrundelse, skal den betale den akkumulerede overskudskat på beløbet.
Der kan stadig være tilfælde, hvor et selskab vælger at betale den akkumulerede overskudskat i stedet for at give aktionærerne mulighed for at blive beskattet af udbytte. Skattekoden ændres med jævne mellemrum i enhver jurisdiktion. Skattesatser, der gælder for udbytte, kapitalgevinster og akkumuleret overskud, er flydende, og det rigtige kursus for at tage for at minimere skatteforpligtelsen for selskabet og dets aktionærer skal evalueres løbende.